Решение по делу № 2А-420/2025 от 06.11.2025 | Оричевский районный суд (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2025 года пгт Оричи Кировской области

Оричевский районный суд Кировской области в составе: председательствующего судьи Капустей И.С.,

при секретаре Жвакиной Т.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-420/2025 (УИД 43RS0028-01-2025-000560-78) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, дата регистрации 26.04.2018 года, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, размер доли в праве-<данные изъяты>.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 408 НК РФ административному ответчику был начислен налог на имущество: за 2018 год в сумме 79,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление № 52313524 от 01.09.2020). Задолженность вошла в судебный приказ № 2а-714/2025 от 17.03.2025. Налог уплачен частично 13.10.2023 - 65,39 руб., таким образом, остаток, подлежащий взысканию - 13,61 руб.; за 2019 год в сумме 130,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление № 52313524 от 01.09.2020). Задолженность вошла в судебный приказ № 2а-714/2025 от 17.03.2025. Налог уплачен частично 13.10.2023 - 107,61 руб., таким образом, остаток, подлежащий взысканию - 22,39 руб.; за 2022 год в сумме 173,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023 (налоговое уведомление № 63534031 от 15.07.2023). Задолженность вошла в судебный приказ № 2а-714/2025 от 17.03.2025. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ), налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (п. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Административный ответчик в период с 06.02.2023 года и до настоящего времени зарегистрирован в УФНС России по Кировской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД).

Согласно п. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Первым налоговым периодом признается период времени, со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ (в редакции от 28.12.2022) уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно п. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

В соответствии с Законом № 422-ФЗ налоговым органом административному ответчику был начислен налог: за октябрь 2024 года в сумме 2378,27 руб., сроком уплаты не позднее 28.11.2024. Налог уплачен частично 15.08.2025 - 70,68 руб., таким образом, остаток, подлежащий взысканию - 2307,59 руб.; за ноябрь 2024 года в сумме 5013,57 руб., сроком уплаты не позднее 28.12.2024; за декабрь 2024 года в сумме 12492,72 руб., сроком уплаты не позднее 28.01.2025;

Задолженность за октябрь, ноябрь, декабрь 2024 года вошла в судебный приказ № 2а-714/2025 от 17.03.2025.

Налог за ноябрь, декабрь 2024 года до настоящего времени не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику произведено начисление пеней в размере 589,86 руб., а именно: пени по налогу на имущество на недоимку: за 2018 год - 10,68 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2019 год - 17,57 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; пени на совокупную обязанность (сумму отрицательного сальдо по налогу имущество) ЕНС - 72,86 руб. за период с 01.01.2023 по 17.02.2025; пени на совокупную обязанность (сумму отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход) ЕНС 488,75 руб. за период с 29.11.2024 по 17.02.2025.

В отношении недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019 год, а также пени на указанную недоимку, было выставлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов № 5587 от 21.06.2021 на сумму 215,32 руб. сроком уплаты 17.11.2021.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, дальнейшие меры взыскания не принимались, в связи со следующим.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно указанному пункту в редакции, действовавшей на дату уплаты налога за 2018, 2019 год, в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

На основании изложенного, крайний срок для направления требования об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019 год - 01.12.2021.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции с 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (в редакции до 23.12.2020 - 3000,00 рублей), налоговый орган (таможенный opган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По указанному требованию сумма задолженности не превышала 10000,00 руб., таким образом, крайний срок для обращения в суд не позднее 17.04.2024 (17.11.2021+3 года + 6 мес.).

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в новом порядке, с учетом особенностей, установленных ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» далее - Закон № 263-ФЗ), а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 155320.

Следовательно, действие требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов № 5587 от 21.06.2021, прекращено.

Дальнейшее взыскание недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019 и пени осуществляется в порядке и сроки, установленные НК РФ с 01.01.2023 года.

Таким образом, досудебный порядок взыскания недоимки за 2018, 2019 год и пени, соблюден.

Требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 155320 до настоящего времени не исполнено, сальдо ЕНС ФИО1 с момента направления требования по настоящее время продолжается оставаться отрицательным.

Следовательно, требование об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 155320 действует до настоящего времени. Досудебный порядок взыскания недоимки соблюден.

В адрес административного ответчика направлено решение от 18.02.2024 года № 12394.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 28.03.2025 года судебный приказ № 2а-714/2025 от 17.03.2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен по заявлению административного ответчика.

После уточнения заявленных требований (л.д. 56) просит суд: взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в общем размере 20135,74 руб., в том числе: 2039,59 руб. – налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года; 5013,57 руб. – налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года; 12492,72 руб. – налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года; 589,86 руб. - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, не явился, просит рассмотреть дело без участия их представителя. (л.д. 7 оборот, 54)

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждено возвратившимся заказным конвертом с отметкой почты «истек срок хранения», в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не уведомил, возражений не представил, ходатайств не заявлял. (л.д. 55)

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд рассматривает административное исковое заявление в отсутствие сторон, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ), Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (ч. 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, находится имущество: квартира, дата регистрации 26.04.2018 года, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, размер доли в праве-<данные изъяты>.

ФИО1 в период с 06.02.2023 года и до настоящего времени зарегистрирован в УФНС России по Кировской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись: налоговые уведомления от 01.09.2020 № 52313524, от 15.07.2023 № 63534031; требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 155320 от 08.07.2023, № 5587 от 21.06.2021. (л.д. 10, 11, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25)

Решением УФНС России по Кировской области № 12394 от 18.02.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании № 155320 от 08.07.2023 в размере 263,95 руб. (л.д. 15, 16-18)

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 28.03.2025 года судебный приказ № 2а-714/2025 от 17.03.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 20683,42 руб. отменен по заявлению административного ответчика. (л.д. 9, 42, 43, 44)

Проверив расчет пени, который является правильным, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по пени в заявленной административным истцом сумме. (л.д. 12, 13-14)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и с учетом положений п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Кировской области 20135 рублей 74 копейки, в том числе: 2039 рублей 59 копеек - налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года; 5013 рублей 57 копеек - налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года; 12492 рубля 72 копейки - налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года; 589 рублей 86 копеек - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования Оричевский муниципальный район государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Оричевский районный суд Кировской области.

Председательствующий И.С. Капустей

Мотивированное решение изготовлено 06.11.2025 г.