РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года с. Бичура

Бичурский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Багуловой О.В., при секретаре – помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-231/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО2, с учетом уточнения исковых требований просит взыскать задолженность в размере 1 438 рублей 87 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год – 32 рубля 22 копейки, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год – 152 рубля 88 копеек, земельный налог за 2023 год – 324 рубля 90 копеек, пени – 928 рублей 87 копеек, произвести зачет денежных средств в сумме 510 рублей, принудительно взысканных с ответчика в рамках исполнения судебного приказа №, в счет частичного исполнения обязательств, заявленных по иску, выдать исполнительный лист на сумму взысканных с ответчика пени в размере 928 рублей 87 копеек.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога и обязана уплатить задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год. На ФИО2 зарегистрирован объекты недвижимости: не жилое здание с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>»; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, где исчислен транспортный налог – 1 689 рублей, земельный налог – 17 033 рубля, налог на имущество – 8 015 рублей, за налоговый период 2023 год. Обязанность по уплате налога согласно врученному уведомлению в полном объеме не исполнена. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 65 219 рублей 18 копеек, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. На момент подачи искового заявления отрицательное сальдо ЕНС не погашено. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 928 рублей 87 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. На основании указанного судебного приказа с ФИО2 удержана и перечислена на ЕНС сумма задолженности в размере 510 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 не явилась, о времени и месте извещена надлежащим образом. В суд направила заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена надлежащим образом, о причинах своей не явки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус"), в том числе жилой дом.

В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под ЕНС указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В собственности ФИО2 находятся следующие имущество: не жилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>»; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №

Налоговым органом направлено ответчику по месту жительства налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, заказным почтовым отправлением, что подтверждается копией списка заказных писем №, содержащие сведения о почтовом идентификаторе, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

В уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог – 1 689 рублей, земельный налог – 17 033 рубля, налог на имущество физических лиц – 8 015 рублей, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику направлено требование № об уплате задолженности по налогам в размере 58 628 рублей 64 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год – 785 рублей 03 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год – 8 426 рублей, земельный налог 33 327 рублей 72 копейки, налог на имущество физических лиц – 16 089 рублей 89 копеек, пени в размере 6 590 рублей 54 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до 01.12.2023 года. Факт направления требования, подтвержден отчетом об отслеживании почтовых отправлений.

Обязанность по уплате обязательных платежей согласно врученному требованию ФИО2 не была исполнена.

УФНС России по РБ в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Бурятия вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам в размере 37 512 рублей 51 копейки, расходов по оплате государственной пошлины в размере 2000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим иском налоговый орган обратился 10.04.2025 года.

После подачи в суд искового заявления ответчиком ФИО2 оплачена задолженность по налогам и пени в сумме 38 000 рублей, что подтверждается чеком по операции от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец с учетом уточнения исковых требований просит взыскать с ответчика задолженность в размере 1 438 рулей 87 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год – 32 рубля 22 копейки, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год – 152 рубля 88 копеек, земельный налог за 2023 год – 324 рубля 90 копеек, пени – 928 рублей 87 копеек. При этом указывает, что на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в счет погашения задолженности удержана и перечислена на единый налоговый счет сумма в размере 510 рулей, в связи с тем, что ФИО2 с заявлением о повороте исполнения судебного приказа не обращалась, просит указанную сумму зачесть в счет частичного исполнения обязательств по настоящему исковому заявлению.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО2

Срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, основания для взыскания задолженности по налогу, пени нашли свое подтверждение.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка.

Учитывая, что с ответчика ФИО2 на основании судебного приказа № удержана и перечислена на единый налоговый счет сумма задолженности в размере 510 рублей, с заявлением о повороте исполнения судебного приказа ФИО2 не обращалась, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность в размере 1 438 рублей 87 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год – 32 рубля 22 копейки, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год – 152 рубля 88 копеек, земельный налог за 2023 год – 324 рубля 90 копеек, пени – 928 рублей 87 копеек.

Произвести зачет денежных средств в сумме 510 рублей, принудительно взысканных с ФИО2 в рамках исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Бурятия, в счет частичного исполнения обязательств, заявленных в рамках рассматриваемого административного дела №.

Выдать Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия исполнительный лист на сумму взысканных с ответчика ФИО2 пени в размере 928 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Бичурский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2025 года.

Судья О.В. Багулова