РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
21 июля 2022 года город Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Шоноеве С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2752/2022 (УИД 38RS0024-01-2021-001872-04) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к АВБ о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 18 по Иркутской области обратилось в суд с административным иском к АВБ о взыскании обязательных платежей, указав, что ООО «» в налоговый орган представлены сведения о получении налогоплательщиком дохода в сумме 801 506,40 рублей, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере по ставке 13%. В адрес налогоплательщика направлено уведомление о необходимости уплаты НДФЛ за 2018 в сумме 104 196,00 рублей. В установленный срок налог не уплачен, в связи в чем, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с АВБ налог на доходы физических лиц и пени за 2018 в размере 104 196,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 445,44 рублей.
** определением Ангарского городского суда Иркутской области административный истец МИФНС России № 18 по Иркутской области заменен правопреемником МИФНС №21 по Иркутской области.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик АВБ в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменном отзыве на иск указал, что с требованиями не согласен. На основании судебного постановления в его пользу с ООО «» взыскана заработная плата за время вынужденного прогула № рублей, перечислена ему **. Полагает, что ООО «» является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по уплате НДФЛ. У него отсутствует обязанность по самостоятельной оплате НДФЛ, т.к. им была получена заработная плата. Полагает, что является ненадлежащим ответчиком по делу, просил в удовлетворении административного иска отказать.
Представитель заинтересованного лица ООО «» в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. В письменном отзыве указано, при взыскании заработной платы за время вынужденного прогула судом не дано разделение суммы, причитающейся АВБ и подлежащей удержанию с него.
Суд, изучив письменные материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведенный в статье 217 НК РФ, является исчерпывающим, и данный перечень не предусматривает освобождения от налогообложения сумм, полученных по предъявлении векселя к оплате.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Указанные лица именуются в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами.
По правилам пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено:
Апелляционным определением Оренбургского областного суда от ** отменено решение Промышленного районного суда ... от **. Взыскано с ООО «» в пользу АВБ заработная платаза время вынужденного прогула с ** по ** в размере № рублей, компенсация морального вреда № № рублей, расходы на оплату услуг представителя № рублей.
Исполняя судебный акт, ООО «» выплатило средний заработок за время вынужденного прогула в размере № на основании постановления о возбуждении исполнительного производства № от **, и в связи с невозможностью удержания налога представило в налоговый орган справку о доходах АВБ за 2018 год, а также суммах не удержанных налоговым агентом налогах.
Согласно Справке о доходах физического лица за 2018 № от **, предоставленной ООО « налогоплательщиком АВБ в 2018 получен доход на сумму № рублей (по коду 4800). Сумма исчисленного и неуплаченного налога составила № рублей.
При этом административным ответчиком не представлено доказательств того, что полученная денежная сумма относится к доходам, не подлежащим обложению в соответствии со статьей 217 НК РФ.
Доводы административного ответчика, что у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ, т.к. в данном случае ООО «» является налоговым агентом, на которого возложена обязанность по уплате НДФЛ основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.
Согласно положениям приказа ФНС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код «4800» означает «иные доходы».
Код назначения платежа указан ООО «» верно «4800», т.к. выплата произведена на основании судебного постановления через службу судебных приставов. Оснований для удержания из указанной суммы НДФЛ у ООО «», т.к. апелляционным постановлением не произведено разделение на сумму, подлежащую выплате АВБ и на сумму, подлежащую уплате в бюджет.
При таких обстоятельствах, поскольку налог на доходы АВБ не был удержан налоговым агентом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в силу вышеприведенных положений налогового законодательства возлагается на налогоплательщика.
В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику:
- за 2018 год том числе, налога на имущество физического лица в сумме № рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить обязательные платежи **.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасила.
В адрес административного ответчика направлено требование:
- № от ** об уплате в том числе, налога на доходы физических лиц за 2018 в сумме № рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме № рублей, со сроком исполнения **.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Материалами административного дела подтверждается, что АВБ имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, пени, штрафа, о чем были направлены налоговое уведомление и требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что налоговое уведомление и требование об уплате налога были направлены ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с АВБ обязательных платежей на сумму № рублей, в том числе налога на доходы физических лиц и пени за 2018 в размере № рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере № рублей. Определением мирового судьи от ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 3 000,00 рублей, по требованию № № от **, т.е. в срок по ** включительно (**+6месяцев= **).
Доказательств оплаты в полном объеме ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
** определением мирового судьи № судебного участка по ... и ... произведен поворот исполнения судебного приказа № на сумму № рублей.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате налога на доходы физических лиц и пени за 2018 в размере № рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере № рублей, то указанная задолженность в размере № рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме № рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с АВБ, проживающего по адресу: ..., в доход государства:
налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме № рублей 00 копеек,
пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме № рублей № копейки за период с ** по **.
Взыскать с АВБ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № рубля № копейки.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2022 года.