К делу номера-2830/2025

УИД: 23RS0номер-21

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

07 ноября 2025 года г.ФИО3

Лазаревский районный суд г. ФИО3 <адрес> в составе: председательствующего Рубцовой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании налогов,

по административному исковому заявлению МИФНС России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России номер по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу межрайонной ИФНС России номер по Краснодарскому следующую задолженность: НДФЛ за 2021 год в размере 668 283,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12 675,00 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8 450,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 5 145,00 руб.; пеню в размере 107 383,93 руб., а всего взыскать задолженность в размере 801 936,93 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2021 году продан объект недвижимого имущества: земельный участок, адрес: <адрес>, г. ФИО3 <адрес>, кадастровый номер 23:49:0117004:1125, размер доли 1/1, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 6 200 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7% - 3 035 004 руб. Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости 6 200 000 руб., имущественный налоговый вычет 1 000 000 рублей, налогооблагаемая база 5 200 000 рублей, Расчет налога (6 200 000 руб. – 1 000 000 (имущественный вычет)) * 13% = 676000 руб. Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, составляет 676 000 рублей. Также ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2022 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, г. ФИО3 <адрес>, кадастровый номер 23:49:0117004:1125. На направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требование об уплате транспортного налога административный ответчик не ответил, в добровольном порядке земельный налог за 2022 год и налог на доходы физических лиц за 2022 не оплатил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> г. ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженность по уплате налогов. Данный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России номер по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО2 в свою пользу земельный налог за 2023 год в размере 2 572 рублей, пеню начисленную на общую совокупную задолженность по ЕНС в размере 74 195,57 рублей, всего взыскать задолженность в размере 77 767,57 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России номер по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2023 год. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ номер со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ, в последующем отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ указанные административные исковые заявления объединены в одно производство.

Представитель административного истца МИФНС России номер по <адрес> по доверенности ФИО7, будучи надлежаще извещен о дне и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом. В письменных возражениях просила в удовлетворении требований отказать.

Изучив материалы дела, суд считает требования МИФНС России номер по <адрес> не обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России номер по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является плательщиком земельного налога за 2022 и 2023 года.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены решением ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ номер «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт ФИО3».

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Межрайонной ИФНС России номер по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Управления Росреестра по <адрес>.

Как указывает административный истец по сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 Кодекса из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2021 году продан объект недвижимого имущества: земельный участок, адрес объекта г. ФИО3 <адрес>, кадастровый номер 23:49:0117004:1125, размер доли 1/1, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 6200000 рублей.

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, с учетом налоговых вычетов, составляет 676 000 рублей.

Налоговая декларация за 2021 год в налоговый орган не представлена, налог исчислен и не уплачен, в связи с чем, на сумму недоимки была начислена пеня.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование номер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> г.ФИО3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> г.ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Изложенное послужило поводом для обращения административного истца в суд с рассматриваемыми требованиями.

Судом установлено, что административный истец являлась с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером 23:49:0117004:25, площадью 3 400 кв.м., по адресу: г.ФИО3, <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ и свидетельством о государственной регистрации права серии 23-АЕ номер от ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что земельный участок с кадастровым номером 23:49:0117004:25, площадью 3 400 кв.м., по адресу: г.ФИО3, <адрес>, административным ответчиком был разделен на два земельных участка: с кадастровым номером 23:49:0117004:1126, площадью 2 600 кв.м. и с кадастровым номером 23:49:0117004:1125, площадью 800 кв.м., дата постановки на кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Как указывает административный истец, в 2021 году ФИО2 произвела отчуждение земельного участка с кадастровым номером 23:49:0117004:1125, площадью 800 кв.м.

Однако, согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2025-128547965, собственником земельного участка с кадастровым номером 23:49:0117004:1125, площадью 800 кв.м., расположенного по адресу: г.ФИО3, <адрес>, является ФИО8

Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, запись 23:49:0117004:1125-23/235/2023-7, на основании договора купли продажи №б/н от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.2 ст. 217.1 НК РФ при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков. Положения настоящего абзаца применяются в случае, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.

Согласно п.1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В соответствии с п.2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Как установлено в судебном заседании, земельный участок с кадастровым номером 23:49:0117004:1125, площадью 800 кв.м., был поставлен на кадастровый учет, в результате раздела исходного земельного участка с кадастровым номером 23:49:0117004:25, площадью 3 400 кв.м., ДД.ММ.ГГГГ и отчужден административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на момент отчуждения земельного участка ФИО2 владела данным объектом недвижимости более пяти лет, в связи с чем, суд приходит к выводу, что у ФИО2 отсутствовала обязанность по уплате НДФЛ с продажи земельного участка.

На основании изложенного, заявленные МИФНС России номер по <адрес> требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2021 год, штрафа, пени не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Доказательств того, что земельный участок был продан административным ответчиком в 2021 году, административным истцом не представлено и материалы дела не содержат.

Кроме того, административным ответчиком оплачена задолженность по земельному налогу за 2022 – 2023 года, что подтверждается представленными в дело платежными документами.

При таких обстоятельствах, заявленные МИФНС России номер по <адрес> требования, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России номер по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, налогов, отказать.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд г. ФИО3 в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья

Лазаревского районного суда г. ФИО3 М.Ю. Рубцова

Копия верна.

Судья Лазаревского районного суда г. ФИО3 М.Ю. Рубцова