УИД 66RS0006-01-2023-005509-49
Дело № 2а-5653/2022
Мотивированное решение суда изготовлено 08 декабря 2023 года
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 ноября 2023 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:
председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,
при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 181653 руб. 80 коп., пени в размере 17077 руб. 67 коп., штрафа за 2020 год 36400 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 не представила налоговую декларацию в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, которая принадлежала ей на праве собственности с 19.02.2019 по 16.09.2020, о чем составлен акт налоговой проверки < № > от 13.10.2021 и вынесено решение < № > от 27.04.2022. По результатам налоговой проверки ФИО1 начислен НДФЛ к уплате в сумме 182000 руб., начислены пени 17077 руб. 67 коп. и штраф 63700 руб., которые в установленный срок не уплачены. В связи с неуплатой указанной суммы административному ответчику были направлено требование об уплате задолженности. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца УФНС по Томской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. Административному ответчику извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении. С учетом данных о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, суд рассмотрел дело в их отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотренозаконодательствомо налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
На основании подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренныйподпунктом 1 пункта 1настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии состатьей 217.1настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Пунктом 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: в собственности налогоплательщика (включаясовместную собственностьсупругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (долив праве собственности на жилое помещение). В случаях, не указанных впункте 3настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).
В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
На основании п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.
За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установлено в судебном заседании и следует из выписки ППК «Роскадастр», ФИО1 в период с 19.02.2019 по 16.09.2020 являлась собственником недвижимого имущества – помещения, расположенного по адресу: < адрес > площадью 30,7 кв.м.
Согласно акту налоговой проверки < № > от 13.10.2021 ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации декларацию по НДФЛ за 2020 год в срок до 30.04.2021 не представила (л.д. 27-31).
Согласно материалам дела сумма дохода от продажи объекта недвижимости составила 2400 000 руб., налоговый вычет предоставлен в размере 1000 000 руб., в связи с чем подлежащая уплате сумма НДФЛ составляет 182000 руб. (13% от 1400000 руб.(2400000 руб. – 1000000 руб.).
В связи с неуплатой в установленный срок налога на НДФЛ, ФИО1 начислены пени, сумма пени за период с 06.06.2022 по 27.04.2022 будет составлять 17077 руб. 67 коп. Представленный налоговым органом расчет пени является правильным и математическим верным.
Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренныхстатьями 129.3и129.5настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом размер штрафа будет составлять 36400 руб. (182000 руб.х20%), о чем налоговым органом вынесено решение < № > от 27.04.2022 (л.д. 43-49).
При этом налоговым органом соблюдена процедура привлечения ФИО1 к налоговой ответственности. О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки ФИО1 направлено соответствующее извещение, а по результатам проверки принятое решение, что подтверждено представленным в материалы дела реестром (л.д. 37-38,39-40,41-42, 50).
В связи с неуплатой по указанному решению налога, пени и штрафа административному ответчику через личный кабинет направлено требование < № > от 14.06.2022 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 181653 руб. 80 коп., пени в размере 17077 руб. 67 коп., штрафа за 2020 год 36400 руб. Указанное требование 16.06.2022 получено ФИО1 (л.д. 51-57). Данное требование также направлено заказным письмом по месту жительства ФИО1
Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, это послужило основанием для обращения налогового органа 03.10.2022 к мировому судье судебного участка № 1 Стрежевского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Стрежевского судебного района Томской области от 28.04.2023 судебный приказ от 07.10.2022 по делу № 2а-2201/2022-1 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по НДФЛ за 2020 год, штрафу, пени отменен. На основании этого УФНС по Томской области 18.10.2023 обратилось в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Таким образом, учитывая установленный в требовании срок для добровольного исполнения – до 25.07.2022, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (до 25.01.2023) и срок на обращение с исковым заявлением в суд (до 28.10.2023) налоговым органом соблюден.
27.07.2022 УФНС России по Томской области принято решение о погашении задолженности в порядке зачета, в связи с чем сумма задолженности по налогу уменьшилась на 346 руб. 20 коп. и стала составлять 181653 руб. 80 коп.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного искового заявления в полном объеме.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4833 рублей 08 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 235 131 руб. 47 коп., из которых: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 181653 руб. 80 коп., пени в размере 17077 руб. 67 коп., штрафа за 2020 год 36400 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4833 руб. 08 коп.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова