Дело № 33а-10779/2023, 2а-264/2023

УИД 59RS0009-01-2023-000276-50

Судья Горланова Н.Н.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 сентября 2023 года город Пермь

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

Председательствующего судьи Никитиной Т.А.

судей Дульцевой Л.Ю., Шалагиновой Е.В.,

при секретаре Елоховой А.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Александровского городского суда Пермского края от 28 июня 2023 года.

Заслушав доклад судьи Дульцевой Л.Ю., объяснения представителя административного истца МИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2, изучив материалы административного дела, судебная коллегия,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в общем размере 89 146,17 рублей, в том чсиле:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 26 436,78 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, начисленных за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, в размере 4 983,35 рубля;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 317,11 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, начисленных за период с 01.01.2020 по 31.03.2022, в размере 1 168,69 рублей;

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 20 318 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, начисленных за период с 01.01.2021 по 31.03.2022, в размере 2 197,06 рублей;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, начисленных за период с 01.01.2021 по 31.03.2022, в размере 911,14 рубль;

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 13 512,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, начисленных за период с 01.07.2021 по 31.03.2022, в размере 1 084,84 рубля;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3 508,91 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, начисленных за период с 01.07.2021 по 31.03.2022, в размере 281,70 рублей

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 с 22.09.2016 поставлен на учет в налоговом органе в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, в связи с принятием решения о прекращении крестьянского (фермерского) хозяйства снят с учета в налоговом органе 01.06.2021 в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2019-2021 годы. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2021 г.г. не была исполнена административным ответчиком в установленный срок.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование № 31467 по состоянию на 06.07.2022 об уплате недоимки, пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 год в размере 29 354 рубля (взыскивается в остатке 26 436,78 рублей, в связи с зачетом из переплаты, уплачено 06.02.2023 в общей сумме 2 917,22) пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 4 983,35 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год в размере 6 884 рубля (взыскивается в остатке 6 317,11 рублей, в связи с зачетом из переплаты в сумме 566,89) пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1 168,69 рублей; об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 год в размере 20 318 рублей пени за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 2 197,06 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 год в размере 8 426 рублей пени за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 911,14 рублей; об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 год в размере 13 512,59 рубля пени за период с 01.07.2021 по 31.03.2022 в размере 1 084,84 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 год в размере 3 508,91 рублей пени за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 281,70 рубль.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № 2а-5269/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07.10.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 21.10.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Решением Александровского городского суда Пермского края от 28 июня 2023 года административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование удовлетворен в полном объеме, взыскана задолженность в общем размере 89146,17 руб., а также государственная пошлина в размере 2874,39 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, указывает, что суд не принял во внимание его доводы и доказательства о частичном погашении недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. Полагает, что суд не принял его доказательства по 2019 году и вторично взыскал с него сумму за указанный период, кроме того считает. Кроме того суд первой инстанции не дал оценки заявленному им ходатайству о пропуске срока исковой давности за период 2019 год.

Считает, что уплаченные им денежные средства за 2016, 2017, 2018 г.г. не были засчитаны за период работы главой крестьянского хозяйства, налоговой инспекцией не были переведены денежные средства в Фонд Пенсионного страхования.

Указывает, что он не получал государственных субсидий, материальной помощи от органов государственной власти на ремонт техники, на приобретение горюче смазочных материалов, не получал прибыли, что подтверждено отчетами в Фонд медицинского страхования, в Пенсионный фонд РФ. За время осуществления деятельности в качестве главы крестьянского хозяйства за период с 22.09.2016 по 01.06.2021, не получал каких-либо субвенций, дотаций от государства, не был включен администрацией Александровского муниципального округа в какую-либо программу по выделению денежных средств на ведение крестьянского хозяйства.

На апелляционную жалобу поступили возражения от административного ответчика МИФНС России № 21 по Пермскому краю.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 21 по Пермскому краю возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил оставить решение суда первой инстанции без изменения.

Иные участники процесса в судебное заседание не явились, извещены о дате и месте судебного заседания надлежащим образом посредствам направления почтовой корреспонденции.

На основании части 2 статьи 150, части 2 статьи 306, части 1 статьи 307, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела в соответствии с положением статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени.

В связи с отменой с 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных выше, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно частям 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов пункт 5 статьи 432 Кодекса).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что МИФНС России № 2 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере, подлежащих оплате ФИО1: за 2019 год ОПС в размере 29 354 рублей, ОМС – 6 884 рублей, за 2020 год ОПС в размере 20 318 рублей, ОМС – 8 426 рублей, за 2021 год ОПС в размере 13 512,59 рублей, ОМС – 3 508,91 рублей.

В установленный законом срок ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019-2021 г.г. не уплатил, в связи с чем налогоплательщику начислена пеня за неуплату страховых взносов: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год за период просрочки с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 4 983,35 рублей; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год за период просрочки с 01.01.2020 по 31.03.2022 в размере 1 168,69 рублей; за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год за период просрочки с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 2 197,06 рублей; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 год за период просрочки с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 911,14 рублей; за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 год за период просрочки с 01.07.2021 по 31.03.2022 в размере 1 084,84 рублей; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 год за период просрочки с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 281,70 рублей (л.д.15-19).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 31467 от 06.07.2022 с предложением погасить имеющуюся задолженность, в том числе по страховым взносам, пени, срок исполнения требований был установлен до 11.08.2022 (л.д.11-14). Указанное требование ФИО1 не исполнено.

07.10.2022 МИФНС России № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки и пеней по страховым взносам. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Александровского судебного района № 2а-5269/2022 от 07.10.2022 с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам и пени за спорный период.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Александровского судебного района Пермского края от 21.10.2022 судебный приказ № 2а-5269/2022 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, административным ответчиком на момент рассмотрения дела не исполнена обязанность по уплате недоимки и пени по страховым взносам, налоговый орган обратился в суд с соблюдением установленных сроков, расчет недоимки и пени произведен верно.

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства и основан на материалах дела.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (действующая в настоящее время редакция) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 2)

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Таким образом, налоговым законодательством установлены специальные сроки для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам, которые в данном случае административным истцом соблюдены, поскольку с административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 18.04.2023, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока для обращения с административным иском в суд подлежат отклонению.

Доводы апелляционной жалобы о частичном погашении недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы не имеют правового значения по делу, поскольку налоговым органом предъявлены требования о взыскании недоимки и пени по страховым взносам за 2019-2021 годы.

Судебной коллегией отклоняются доводы административного ответчика о том, что не учтены его платежи за 2019 год, поскольку суммы страховых взносов исчислены с учетом частичного погашения задолженности. Представленные ФИО1 квитанции об оплате налоговых платежей (л.д.66-79), были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и обоснованно отклонены судом.

Указанный в представленных административным истцом квитанциях уникальный идентификатор начисления (УИН) не соответствует уникальным идентификаторам начисления за взыскиваемые в рамках настоящего дела страховые взносы и пени. Из представленных налоговым органом пояснений следует, что по данным квитанциям административным истцом производилась оплата задолженности по налогу на имущество, единому сельскохозяйственному налогу, по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2917 года, в связи с чем указанные квитанции не свидетельствуют о погашении недоимки и пени по страховым взносам за 2019-2021 годы.

Довод апелляционной жалобы о том, что ФИО1 не получал государственных субсидий, материальной помощи от органов государственной власти, прибыли, в связи с чем не обязан уплачивать страховые взносы, несостоятелен, поскольку указанные обстоятельства не освобождают от обязанности по уплате страховых взносов. При этом деятельность крестьянского (фермерского) хозяйства является предпринимательской, соответственно, глава такого хозяйства несет риски, связанные с предпринимательской деятельностью.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия приходит к выводу, что суд первой инстанции правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Выводы суда являются мотивированными, соответствуют обстоятельствам дела, содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия,

определила:

решение Александровского городского суда Пермского края от 28 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в порядке главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение 6 месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий /подпись/

Судьи /подписи/