Решение по делу № 2А-20/2025 от 26.02.2025

<***>

Дело № 2а-20/2025 (2а-2672/2024)

УИД№66RS0003-01-2024-001451-79

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное дело

по административным исковым заявлениям Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга, Управлению Федеральной налоговой службы России по Свердловской области о признании сумм налогов безнадежными к взысканию, возложении обязанности,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган, ИФНС) обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), в которых указала, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, а также является адвокатом, в связи с чем, обязан самостоятельно оплачивать страховые взносы и НДФЛ. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате налогов, сборов и страховых взносов, в связи с чем, налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требование № 1248 от 25.05.2023. В последующем, налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в судебном порядке путем получения судебных приказов, которые впоследствии отменены определениями суда. Задолженность налогоплательщиком не погашена, что послужило основанием для обращения с административными исками.

На основании изложенного, ИФНС просит взыскать с административного ответчика задолженности в бюджеты в виде:

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, пени. В общей сумме 41315,74 руб. (том 2 л.д.4-10);

- налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год, транспортного налога за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022 год от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год, пени. В общей сумме 257916,86 руб., что с учетом принятых судом последних уточнений требований (том 3 л.д.4-11, 104-105, 162-163, 207-208);

- пени, начисленных за период с 12.12.2023 по 21.02.2024 на совокупную задолженность за период с 2018 по 2022 гг. В общей сумме 19646,91 руб. (том 4 л.д.4-8);

- пени, начисленных за период с 22.02.2024 по 09.04.2024 на совокупную задолженность за период с 2020 по 2022 гг. В общей сумме 12985,73 руб. (том 5 л.д. 4-7);

- пени, начисленных за период с 10.04.2024 по 17.05.2024 на совокупную задолженность за период с 2020 по 2022 гг. В общей сумме 15390,96 руб. (том 6 л.д. 4-7);

- пени, начисленных за период с 18.05.2024 по 18.06.2024 на совокупную задолженность за период с 2020 по 2022 гг. В общей сумме 4842,72 руб. (том 7 л.д. 4-7).

К участию в делах в качестве заинтересованного лица привлечено Управление ФНС России по Свердловской области (том 2 л.д. 127, том 3 л.д.157).

ФИО1 обратился с административным иском к Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга, Управлению Федеральной налоговой службы России по Свердловской области, в котором просил:

1. Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки в размере 444789,80 руб., отраженной по состоянию на 14.06.2024 на сайте «Госуслуги», в связи с наличием судебных актов об отказе в ее взыскании, а также истечения сроков ее взыскания в принудительном порядке, а именно:

За 2018 год:

• Налог на имущество в городских округах - 380 руб.;

За 2021 год:

• Земельный налог в сельских поселениях - 145 руб.;

• Налог на имущество в городских округах - 31 657 руб.;

• Земельный налог в городских округах - 1 501 руб.;

• Фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 по 2022 год - 39 439,21 руб.;

• Транспортный налог -1 344 руб.;

• Фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года - 8 426 руб.;

За 2022 год:

• Земельный налог в сельских поселениях - 145 руб.;

• Налог на имущество в городских округах - 26 171 руб.;

• Земельный налог в городских округах - 1 651 руб.;

• НДФЛ ИП и лиц, занятых частной практикой - 146 884,22 руб.;

• Фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 по 2022 год - 43 832,50 руб.;

• Транспортный налог - 1 232 руб.;

• Фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года - 8 766 руб.;

4) за 2023 год:

• Фиксированные страховые взносы - 33 999,48 руб.

2. Обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с налогового счета административного истца, а также удалить информацию о задолженности с ФИО1 из сальдо ЕНС на сайте ФНС России и на портале Государственных услуг РФ (том 1 л.д.4-5).

В качестве административного соответчика по указанному делу привлечено Управление ФНС России по Свердловской области (том 1 л.д. 20).

Определениями суда от 17.07.2024, 08.11.2024, 26.12.2024 и 15.01.2025 указанные дела объединены в одно производство (том 3 л.д.193, том 4 л.д.60,102,105).

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга неоднократно уточнялись требования, путем отказов от требований в части (том 3 л.д. 104-105, 162-163, 207-208).

Определением суда от 12.02.2025 приняты отказы ИФНС от исков в части требований: страховые взносы на ОПС за 2022 г. на сумму 555,56 руб., 555,56 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 г. на сумму 141,39 руб., 141,39 руб., совокупные пени на 4 506,35 руб., совокупные пени на 14 165,88 руб.

С учетом принятых судом уточнений и отказов от части требований, ИФНС просит взыскать с административного ответчика задолженности в бюджеты в следующих размерах (том 8 л.д.55-56):

за 2021 год:

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 344 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) в размере 28 972 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 2 685 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 1 501 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 89637465) в размере 145 руб.;

за 2022 год:

- налог на доходы физических лиц в размере 146 884,22 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 9 387,50 руб. (в размере, превышающем доход в сумме 300000 руб.),

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 1 651 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 89637465) в размере 145 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) в размере 23 463 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 2 708 руб.,

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 232 руб.;

а также пени в размере 95 921,41 руб. (8245,52+87675,89), начисленные в порядке статьи 75 НК РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период до 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 18.06.2024.

В судебном заседании представитель административного истца/ответчиков/заинтересованного лица (ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга и УФНС России по Свердловской области) по доверенностям ***4 на требованиях ИФНС к ФИО1 с учетом последних уточнений настаивала в полном объеме, просит их удовлетворить; требования ФИО1 полагает необоснованными и неподлежащими удовлетворению. Также акцентирует внимание, что уточненные требования ИФНС с учетом решения Кировского районного суда г.Екатеринбурга по делу № 2а-232/24, на основании которого ИФНС списало задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 26.12.2022 по 28.09.2023.

В судебном заседании административный истец/ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований ИФНС к нему по доводам неоднократных письменных возражений. Отказался от своих требований о признании безнадежной ко взысканию недоимки в следующей части (том 8 л.д.45):

За 2021 год:

• Земельный налог в сельских поселениях - 145 руб.;

• Земельный налог в городских округах - 1 501 руб.;

• Транспортный налог -1 344 руб.;

За 2022 год:

• Земельный налог в сельских поселениях - 145 руб.;

• Земельный налог в городских округах - 1 651 руб.;

• Транспортный налог - 1 232 руб.

Определением суда от 12.02.2025 принят отказ от иска в указанной части, производство по делу прекращено.

На остальных требованиях административный истец/ответчик ФИО1 настаивал; в том числе, представил контррасчет по пени, предъявленных ко взысканию ИФНС (том 8 л.д.48-49).

Сторонами представлены неоднократные письменные возражения и пояснения в порядке статьи 45 КАС РФ на взаимные требования (том 1 л.д. 23-54, том 2 л.д.138-140,141, том 3 л.д.200, 231-233, том 4 л.д.53-56, 66-70, том 8 л.д.1-9,13-15, 40-43,55-56, 59-61).

Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы настоящего дела в восьми томах, а также дела №№ 2а-87/2024 (к тому 2), 2а-3131/2023 (к тому 3), 2а-753/2024 (к тому 4), 2а-1109/2024 (к тому 5, том 4 л.д.95-100)), 2а-1314/2024 (к тому 6), 2а-1460/2024 (к тому 7) по заявлениям ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении должника ФИО1; и дела №№ 2а-321/2023, 2а-1754/2023 по административным искам ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующему.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно материалам дела, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга по месту жительства в качестве налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 с 30.03.2001 по н.вр. является адвокатом; с 28.09.2023 статус адвоката приостановлен (том 3 л.д.22).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 принадлежит/-жало следующее имущество:

1) жилые и иные строения/помещения:

ОКТМО 65701000:

- жилое помещение (квартира) по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 73,0 кв.м, дата регистрации права собственности – 08.06.2007, доля в праве 1/1;

- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 228,5 кв.м, дата регистрации права собственности – 09.02.2021, дата прекращения права собственности – 30.11.2023;

- иные строения по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 96,7 кв.м, дата регистрации права собственности – 24.05.2001, доля в праве 1/1;

ОКТМО 65754000:

- жилое помещение (жилой дом) по адресу: ***, кадастровый номер ***, площадью 156,0 кв.м, дата регистрации права собственности – 16.12.2014, доля в праве 1/1;

2) транспортные средства:

- с 01.06.2018 по н.вр автомобиль легковой марки РЕНО KAPTUR, государственный регистрационный знак ***, 143,0 лошадиных силы;

- с 01.06.2011 по н.вр. автомобиль легковой марки УАЗ 3741, государственный регистрационный знак ***, 92,0 лошадиных сил;

- с 27.12.2011 по 03.06.2020 автомобиль легковой марки ТОЙОТА ТАУН ЭЙС НОА, государственный регистрационный знак ***, 91,0 лошадиных сил;

3) земельные участки:

ОКТМО 65754000:

- кадастровый номер ***, расположенный по адресу: ***,, площадью 1747,0 кв.м, дата регистрации права собственности – 02.11.2009, доля в праве 1/1;

ОКТМО 89637465:

- кадастровый номер ***, расположенный по адресу: ***, площадью 1000,0 кв.м, дата регистрации права собственности – 02.12.2008, доля в праве 1/1.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу статьи 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Правила исчисления и уплаты земельного налога урегулированы положениями Главы 31 НК РФ.

Согласно статье 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

Правила исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы положениями Главы 32 НК РФ.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Правила исчисления и уплаты транспортного налога урегулированы положениями Главы 28 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Правила исчисления и уплаты страховых взносов урегулированы положениями Главы 34 НК РФ.

В силу статьи 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В статье 430 НК РФ (в редакциях на соответствующий налоговый период) установлен размер страховых взносов за соответствующий налоговый период.

Правила исчисления и уплаты налога на доходы урегулированы положениями Главы 23 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, адвокаты.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с вышеуказанным, ФИО1 является плательщиком транспортного налога физических лиц, земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, плательщиком страховых взносов, как адвокат, и налога на доходы физического лица (от профессиональной деятельности - адвокат).

Как следует из материалов дела, налоговым органом был исчислен транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за расчетный период 2021-2022 гг. (том 2, том 3).

Перечень объектов, на которые начислен налог, приведен в налоговых уведомлениях:

- № 18178496 от 01.09.2022 за 2021 год: транспортный налог в размере 1 344,00 руб., земельный налог – ОКТМО 65754000 в размере 1 501,00 руб., ОКТМО 89637465 в размере 145,00 руб., налог на имущество – ОКТМО 65701000 в размере 28 972,00 руб., ОКТМО 65754000 в размере 2 685,00 руб. Общая сумма 34 647,00 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2022 (том 3 л.д.25-26). Уведомление направлено почтой (ФИО2) (том 3 л.д.27);

- № 101208341 от 01.08.2023 за 2022 год: транспортный налог в размере 1 232,00 руб., земельный налог - ОКТМО 65754000 в размере 1 651,00 руб., ОКТМО 89637465 в размере 145,00 руб., налог на имущество - ОКТМО 65701000 в общем размере 23 463,00 руб., ОКТМО 65754000 в размере 2 708,00 руб. Общая сумма 29199 руб. с учетом уменьшения на сумму положительного сальдо ЕНС. Срок уплаты не позднее 01.12.2023 (том 2 л.д.24). Уведомление направлено почтой (ФИО2) (том 2 л.д.25).

Доказательств уплаты указанных налогов суду не было представлено.

Административный ответчик ФИО1 в своих письменных пояснениях и в судебном заседании признал требования ИФНС в отношении указанной задолженности в следующей части:

- за 2021 год: земельный налог в сельских поселениях - 145 руб.; земельный налог в городских округах - 1 501 руб.; транспортный налог -1 344 руб.;

- за 2022 год: земельный налог в сельских поселениях - 145 руб.; земельный налог в городских округах - 1 651 руб.; транспортный налог - 1 232 руб.

В связи с указанным, учитывая, что расчет каждого налога проверен судом и признан арифметически верным, административным ответчиком признается в указанных размерах, в данной части требования ИФНС суд признает обоснованными.

Оценивая расчет налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в отношении объектов (ОКТМО 65701000) и объектов (ОКТМО 65754000), с учетом возражений административного ответчика, суд исходит из следующего.

Административный ответчик полагает, что налоговым органом арифметически неверно произведен расчет по налогу на имущество за 2021 год, поскольку ИФНС исчислил сумму налога по помещению КН *** по адресу: ***, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 6254468 руб., однако, решением Свердловского областного суда от 11.07.2022 по делу № 3а-764/2022 данная стоимость по состоянию на 01.01.2019 установлена в размере 1860256,42 руб. (том 4 л.д.73-74).

В связи с указанным, расчет налога на имущество за 2021 год, по мнению административного ответчика, будет следующим:

- на имущество по ***: 3410,47 руб. (налоговая база – 1860256, 00 руб./ставка – 0,50%/количество месяцев владения – 11/коэффициент к налоговому периоду – 0,4);

- на имущество по ***: 6633,86 руб. (налоговая база – 3316930,00 руб./ставка – 0,50%/количество месяцев владения – 12/коэффициент к налоговому периоду – 0,4);

- на имущество по ***: 2685,09 руб. (налоговая база – 2237572,00 руб./ставка – 0,50%/количество месяцев владения – 12/ коэффициент к налоговому периоду – 0,4);

- на имущество по ***: 1379,77 руб. (налоговая база – 3441935,00 руб./ставка – 0,50%/количество месяцев владения – 12/коэффициент к налоговому периоду – 0,4).

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду; начиная, с четвертого налогового периода, исчисление суммы налога производится без учета понижающего коэффициента.

Решением Екатеринбургской Городской Думы седьмого созыва «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «Город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» (Решение №32/43 от 24.11.2020г) начиная с 01.01.2020г расчет налога на имущество осуществляется исходя из кадастровой стоимости, и устанавливается налоговая ставка в размере 0,1% на объекты налогообложения - жилые дома, часть жилого дома, квартира, часть квартиры.

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год за объект недвижимости, расположенный по адресу: *** (кадастровый номер ***) произведен налоговым органом арифметически верно, а именно: Налогооблагаемая база = 4 740 779,49 (кадастровая стоимость)/73,0 кв.м. (площадь)*(73,0-20) (площадь с учетом вычета 20 кв.м.) = 3 441 935 руб., Н1= 3441 935,00 руб. (налогооблагаемая база) * 0,1 % (ставка) = 3 442,00 руб.; Н2 = 1 044,00 руб. (сумма исчисленного налога по инвентаризационной стоимости за 2019 год по налоговому уведомлению от 03.08.2020 №41415039); итоговая сумма налога по формуле: (3 442,00 – 1 044,00) * 0,4 + 1 044,00= 2 003,00 руб.

Решением Думы Полевского городского округа шестого созыва «Об установлении и введении в действие на территории Полевского городского округа» налога на имущество физических лиц» (Решение № 211 от 31.10.2019) начиная с 01.01.2020 расчет налога на имущество осуществляется исходя из кадастровой стоимости, и устанавливается налоговая ставка в размере 0,3% на объекты налогообложения - жилые дома, часть жилого дома.

Таким образом, расчет налога на имущество за 2021 год за объект недвижимости, расположенный по адресу: *** (кадастровый номер ***) произведен налоговым органом арифметически верно, а именно: Налогооблагаемая база = 3 293 030,66 руб. (кадастровая стоимость)/156,0 кв.м. (площадь)*(156,0-50) (площадь с учетом вычета 50 кв.м.) = 2237 572 руб.; Н1= 2237 572,00 руб. (налогооблагаемая база) * 0,3 % (ставка) = 6 713,00 руб.; Н2 = 0,00 руб. (сумма исчисленного налога по инвентаризационной стоимости за 2019 год отсутствует); итоговая сумма налога по формуле: (6 713,00 - 0,00) * 0,4 + 0,00= 2 685,00 руб.

Решением Екатеринбургской Городской Думы седьмого созыва «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «Город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» (Решение № 32/43 от 24.11.2020) начиная с 01.01.2020 расчет налога на имущество осуществляется исходя из кадастровой стоимости, и устанавливается налоговая ставка в размере 0,5% на нежилые объекты налогообложения - Иные строения, помещения и сооружения.

Таким образом, расчет налога на имущество за 2021 год за объект недвижимости, расположенный по адресу: *** (кадастровый номер ***) произведен налоговым органом арифметически верно следующим образом: Налогооблагаемая база = 3316 930,5 руб. (кадастровая стоимость), Н1 = 3316 930,5 руб. (кадастровая стоимость)*0,5 % (ставка) = 16 584,00 руб., Н2 = 14 780,00 руб. (сумма исчисленного налога по инвентаризационной стоимости за 2019 год по налоговому уведомлению от 03.08.2020 №41415039); итоговая сумма налога по формуле: (16 584,00 – 14 780,00)*0,4 + 14 780,00 = 15 502,00 руб.

Указанное также подтверждается письменными пояснениями ИФНС (том 4 л.д.53-56).

Расчет налога на имущество за 2021 год за объект недвижимости, расположенный по адресу: *** (кадастровый номер ***) произведен ИФНС следующим образом: Налогооблагаемая база = 6254 468,89 руб. (кадастровая стоимость), Н1 = 6254 468,89 руб. (кадастровая стоимость)*0,5 % (ставка) = 31 272,00 руб., Н2 = 0,00 руб. (сумма исчисленного налога по инвентаризационной стоимости за 2019 год отсутствует); итоговая сумма налога по формуле: (31 272,00 - 0,00) * 0,4 + 0,00 = 12 508,00 руб.

В налоговом уведомлении указана сумма налога – 11467 руб.

Как указывает ИФНС, поскольку, решением Свердловского областного суда от 01.07.2022 № 3а- 764/2022 дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости установлена - 15.04.2022, следовательно, применение установленной кадастровой стоимости необходимо производить для исчисления налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Кроме того, Росреестром указан размер кадастровой стоимости на объект недвижимости КН ***: с 01.01.2020 по 01.01.2022 – 6 254 468,89 руб.; с 01.01.2022 по 01.01.2024 – 1 860 256,42 руб.; с 01.01.2024 - 2 145 062,03 руб.

Оценивая указанные доводы и возражения, суд исходит из следующего.

Согласно решению Свердловского областного суда от 01.07.2022 по делу № 3а-764/2022 по состоянию на 01.01.2019 установлена кадастровая стоимость указанного помещения (объекта недвижимости) КН 66:41:0110003:3995 в размере его рыночной стоимости – 1 860256,42 руб.; датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости считать 15.04.2022.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абз. 4 пункта 2 указанной статьи, в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В силу пункта 3 указанной статьи, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно пункту 15 статьи 378.2 НК РФ изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 135-ФЗ) (в редакции Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ) для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяется кадастровая стоимость, сведения о которой внесены в ЕГРН.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня внесения сведений о ней в ЕГРН, за исключением случаев, установленных статьей 24.20 Закона N 135-ФЗ.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости применяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, со дня начала применения кадастровой стоимости, изменяемой вследствие, в частности, установления кадастровой стоимости в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В свою очередь, в пояснительной записке к проекту Федерального закона N814739-7 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в части совершенствования государственной кадастровой оценки), принятого в качестве Федерального закона от 31.07.2020 N 269-ФЗ, было разъяснено, что данным проектом устанавливается правило о ретроспективном применении кадастровой стоимости, которая была установлена на основании решения суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, на весь период со дня внесения в ЕГРН первоначальной кадастровой стоимости в случае ее уменьшения.

Одновременно ФНС России установлено, что при определении налоговой базы по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (статьи 391, 403 НК РФ) за 2020 год прямо предусмотрена возможность ретроспективного применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в случае пересмотра кадастровой стоимости по решению суда.

В Постановлении от 15.02.2019 N 10-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения. В налогообложении равенство понимается прежде всего, как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

Указанное соответствует позиции ФНС России, изложенной в Письме от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@ "Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года", ФНС России "Об изменениях в применении кадастровой стоимости недвижимости в качестве налоговой базы", а также правовым позициям Верховного Суда РФ, изложенным в Кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19.06.2024 N 47-КАД24-3-К6 (УИД 56RS0041-01-2023-000252-53).

При таким обстоятельствах, суд приходит к выводу, что, с учетом решения Свердловского областного суда от 01.07.2022 по делу № 3а-764/2022, которым кадастровая стоимость помещения (объекта недвижимости) КН *** в размере его рыночной стоимости установлена по состоянию на 01.01.2019 – 1860 256,42 руб., то, для целей налогообложения, следует принимать указанный размер налоговой базы в 2021 году, несмотря на то, что датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости этим же решением установлено считать 15.04.2022.

В связи с указанным, размер налога на имущество КН *** за 2021 год составит 3 410 руб. (налоговая база – 1 860 256, 00 руб./ставка – 0,50%/количество месяцев владения – 11/коэффициент к налоговому периоду – 0,4).

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2021 год составляет 23600 руб., в том числе:

- ОКТМО 65701000 в размере 20915,00 руб. (3410+15502+2003),

- ОКТМО 65754000 в размере 2 685,00 руб.

За 2022 год расчет налога на имущество по ОКТМО 65701000 и ОКТМО 65754000 в налоговом уведомлении от 01.08.2023 налоговым органом произведен арифметически верно, административным ответчиком не оспаривается размер налога.

Относительно недоимки по страховым взносам за 2022 год, суд руководствуется следующим.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2022 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445,00 руб. по сроку уплаты до 09.01.2023, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб. – 9387,50 руб. (1238750 – 300000) * 1,00%, по сроку уплаты 09.07.2023, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023.

Вместе с тем, с учетом Кассационного определения судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 25.09.2024 по административному делу № 2а-232/2024 ФИО1 освобожден от уплаты взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 26.12.2022 по 28.09.2023 (том 4 л.д.82-84).

Таким образом, размер страховых взносов за 2022 год составляет: на ОПС – 33889,44 руб. (34445/12/31день*6дней=555,56 руб., 34445-55,56=33889,44 руб.), на ОМС – 8624,61 руб. (8766/12/31день*6дней=141,39 руб., 8766-141,39=8624,61 руб.)

Административный ответчик с указанными суммами страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год согласился в судебном заседании.

В рамках данного дела с учетом уточнения требований (том 3 л.д. 104-105, 207-208) взыскиваются суммы по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 33333,88 руб., в размере 9387,50 руб.; по ОМС за 2022 в размере 8483,22 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 в налоговый орган была представлена Декларация 3-НДФЛ за 2022 год, на основании которой сумма налога, подлежащая к уплате, составила – 153902,00 руб., со сроком уплаты до 17.07.2023 (том 3 л.д.42-44).

Размер НДФЛ административный ответчик не оспаривал, согласился с ним. Факт неуплаты данной задолженности также не оспаривал.

С учетом уточнения требований ИФНС от 28.08.2024 (том 3 л.д. 207-208), текущая сумма недоимки по НДФЛ за 2022 год составляет – 146884,22 руб., в связи с уплатой ЕНП 29.05.2024 на сумму 7017,78 руб. (153902,00 руб. – 7017,78 руб.).

Факт неуплаты налогов по указанным налоговым уведомлениям в сроки, установленные в них и в законе, административный ответчик не оспаривает.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой имеющейся задолженности, в том числе, в рамках исполнительных производств, ФИО1 были начислены пени на основании статей 72 и 75 НК РФ.

Возражая против взыскания задолженности по налогу на имуществу за 2021 и 2022 гг., НДФЛ за 2022 год, административный ответчик указывает на тот факт, что налоговые уведомления № 18178496 от 01.09.2022 за 2021 год и № 101208341 от 01.08.2023 за 2022 год ему не направлялись, поскольку, в представленных в качестве доказательства факта направления реестрах не указано содержание отправления, опись в письмо не представлена; в самих налоговых уведомлениях отсутствует формула расчета налогов; а также на то, что на взыскание указанных недоимок налоговым органом пропущены сроки принудительного взыскания в виде нарушения срока направления требований, предусмотренные статьями 69 и 70 НК РФ.

С доводом административного ответчика о том, что налоговые уведомления ему фактически не направлялись - суд не соглашается, поскольку, положения НК РФ не содержат обязанности налогового органа направлять налоговые уведомления с описью вложения либо реестром с указанием документа во вложении.

Как указано ранее, налоговые уведомления направлены почтой (заказным письмом) ФИО2 (том 3 л.д.27) ФИО2 (том 2 л.д.25), что является надлежащим доказательством факта направления вышеуказанных налоговых уведомлений.

Суд также не соглашается с доводами об отсутствии в самих налоговых уведомлениях формулы расчета налогов, поскольку, налоговые уведомления №18178496 от 01.09.2022 и №101208341 от 01.08.2023 полностью соответствуют по форме и содержанию положениям пункта 3 статьи 52 НК РФ, Приказам ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@ "Об утверждении формы налогового уведомления", с последующими изменениями, от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@ "Об утверждении формы налогового уведомления".

Что касается довода административного ответчика о том, что на взыскание указанных недоимок налоговым органом пропущены сроки принудительного взыскания в виде нарушения срока направления требований, то, суд исходит из следующего.

В силу статей 69 и 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Таким образом, учитывая, что по налоговому уведомлению № 18178496 от 01.09.2022 срок уплаты не позднее 01.12.2022, то, срок направления требования – не позднее 01.03.2023. При этом, налоговым органом было сформировано требование №93200 от 14.12.2022 об уплате налогов и сборов в связи с неисполнением уведомления; срок исполнения до 24.01.2023 (том 1 л.д.29). Указанное требование налоговым органом налогоплательщику направлялось 20.12.2022 почтовым отправлением (ФИО2) (том 1 л.д.29,34-оборот). Меры принудительного взыскания по указанному требованию налоговым органом не предпринимались (том 1 л.д.25). Доказательств иного суду не было представлено.

Установленные статьями 46 и 70 НК РФ сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Как следует из материалов дела, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом было сформировано требование № 1248 об уплате задолженности по состоянию 25.05.2023, в которое была включена задолженность по следующим налогам:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1344,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 28972,00 руб. (ОКТМО 65701000), в размере 2685,00 руб. (ОКТМО 65754000), за 2018 год в размере 380 руб. (ОКТМО 89701000),

- по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 173991,00 руб. за 2020 год в размере 45561,00 руб. (данная сумма взыскана решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга по делу 2а-321/2023, но, поскольку не была уплачена на дату формирования данного требования, была включена в данное требование № 1248), за 2021 год в размере 128430,00 руб. (данная сумма взыскана решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу 2а-1754/2023, но, поскольку не была уплачена на дату формирования данного требования, была включена в данное требование №1248);

- земельный налог физических лиц за 2021 год в размере 1501,00 руб. (ОКТМО 65754000) и в размере 145,00 руб. (ОКТМО 89637465);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 73884,21 руб. – за 2021 год в размере 32448 руб. (во взыскании данной суммы решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу 2а-1754/2023 от 23.11.2023 было отказано, однако, на момент формирования данного требования, указанная задолженность имелась), за 2021 год в размере 6991,21 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.; на обязательное медицинское страхование в общей сумме 17192,00 руб. – за 2021 год в размере 8426,00 руб. (во взыскании данной суммы решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга по делу 2а-1754/2023 от 23.11.2023 было отказано), за 2022 год в размере 8766,00 руб.; Общая сумма недоимки составила 300094,21 руб.;

- пени на общую сумму 19015,93 руб.

Срок уплаты по требованию до 20.07.2023 (том 2 л.д. 26).

Требование налогоплательщику направлено почтой ФИО2 (Том 2 л.д. 31-оборот).

Положениями пп.1 п. 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 N263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой не приняты меры взыскания, в порядке, предусмотренном НК РФ.

Учитывая изложенное, требование от 14.12.2022 № 93200 на основании вышеизложенных норм прекратило свое действие, т.к. меры взыскания не применялись.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Налоговым Кодексом РФ может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (п. 2-4 ст. 52, п. 9 ст. 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58, ст.ст. 80-81 НК РФ)

По налоговому уведомлению № 101208341 от 01.08.2023 за 2022 год срок уплаты не позднее 01.12.2023, то, срок направления требования – не позднее 01.03.2024.

Задолженность по указанному налоговому уведомлению не вошла в требование №1248 от 25.05.2023, поскольку, срок уплаты по налоговому уведомлению на дату формирования требования еще не наступил/не истек.

Вместе с тем, факт не направления требования после истечения срока исполнения по налоговому уведомлению № 101208341 от 01.08.2023 за 2022 год, не свидетельствует о несоблюдении налоговом органом срока и порядка взыскания данной задолженности, поскольку, из положений статей 11.3 и 69 НК РФ следует, что направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налогов, пени, штрафов не фиксирует какую-либо постоянную сумму задолженности, и требование, сформированное на основании имеющимся на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика отрицательного сальдо, является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС, следовательно, в случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования об уплате задолженности, новое требование об уплате задолженности не формируется и не направляется.

Таким образом, вопреки возражениям административного ответчика, налоговым органом не пропущен срок направления требования об обязанности уплатить недоимку за 2021 и 2022 гг., а также недоимку, не оплаченную на дату формирования требования, взысканную судебными решениями, в том числе, в рамках исполнительных производств, вошедшую в отрицательное сальдо ЕНС, в частности, недоимку по налогу на имущество за 2018 год, взысканную решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 19.01.2021 по делу № 2а-82/2021, недоимку по НДФЛ за 2020 год, взысканную решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 27.02.2023 по делу 2а-321/2023, недоимку по НДФЛ за 2021 год, взысканную решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 23.11.2023 по делу 2а-1754/2023.

Довод административного ответчика о том, что требование № 1248 не содержит расшифровки по каждому налогу - суд отклоняет, поскольку, оно полностью соответствует положениям НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 46 НК РФ налоговым органом было вынесено решение № 3991 от 16.10.2023 (том 2 л.д. 40) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, поскольку не было исполнение требование № 1248 от 25.05.2023 об уплате задолженности. Решение направлено почтой ФИО2 (том 2 л.д. 45).

Довод административного ответчика о том, что размер задолженности, установленный в указанном решении, не соответствует размеру задолженности, указанному в требовании № 1248, не свидетельствует о его незаконности, поскольку, размер задолженности по требованию определен по состоянию на дату его формирования - на 25.05.2023, а по решению – на дату его вынесения – на 16.10.2023.

Также судом установлено, что налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ, своевременно обратился к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании недоимки по налогам и пени.

Как следует из материалов дела, 30.10.2023 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 280 494,42 руб., в том числе сумма основного долга – 241 147,50 руб., пени - 39 346,92 руб. (том 3). 02.11.2023 выдан судебный приказ № 2а-3131/2023, который отменен определением судьи от 28.02.2024, в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

15.01.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 41 315,74 руб., в том числе сумма основного долга – 29 199,00 руб., пени - 12 116,74 руб. (том 2). 22.01.2024 выдан судебный приказ № 2а-87/2024, который отменен определением судьи от 28.02.2024, в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

08.04.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 53 646,39 руб., в том числе сумма основного долга – 33 999,48 руб., пени - 19 646,91 руб. (том 4). 15.04.2024 выдан судебный приказ № 2а-753/2024, который отменен определением судьи от 07.05.2024, в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

02.05.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в размере 12 985,73 руб., в том числе пени - 12 985,73 руб. (том 5). 13.05.2024 выдан судебный приказ № 2а-1109/2024, который отменен определением судьи от 10.06.2024, в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

03.06.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в виде пени - 15 390,96 руб. (том 6). 10.06.2024 выдан судебный приказ № 2а-1314/2024, который отменен определением судьи от 12.07.2024, в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

02.07.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам в виде пени - 4 842,72 руб. (том 7). 09.07.2024 выдан судебный приказ № 2а-1460/2024, который отменен определением судьи от 18.07.2024, в связи с поступившими возражениями ответчика относительно судебного приказа.

С настоящими административными исками о взыскании задолженности ИФНС обратилась 15.03.2024 (том 2 л.д. 4, том 3 л.д. 4), 01.11.2024 (том 4 л.д. 4), 09.12.2024 (том 5 л.д. 4), 25.12.2024 (том 6 л.д. 4, том 7 л.д. 4), что также с соблюдением сроков на обращение в суд в порядке абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию недоимки в размере 444 789,80 руб., отраженной на сайте «Госуслуги» по состоянию на 14.06.2024, обязании административного ответчика списать указанную сумму недоимки с налогового счета административного истца, а также удалить информацию о задолженности с ФИО1 из сальдо ЕНС на сайте ФНС России и на портале Государственных услуг РФ (том 1 л.д.4-5), с учетом его заявления об отказе от иска в части (том 8 л.д.45), суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Как установлено выше, решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 19.01.2021 по делу № 2а-82/2021 взыскана недоимка по налогу на имущество в городских округах за 2018 год в сумме 380 руб., на принудительное исполнение выдан исполнительный лист серии ФС ***, который предъявлен к исполнению и указанная сумма взыскана в рамках исполнительного производства в 2024 году, распределена в порядке статьи 45 НК РФ, следовательно, недоимка по налогу на имущество в городских округах за 2018 год в сумме 380 руб. - не может быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку, не отвечает требованиям положений подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Задолженность за 2021 год по налогу на имущество в городских округах в общей сумме 31657 руб. (28972 руб. – в выписке сайта «Госуслуги» на 04.02.2025, представленной самим ФИО1 (том 8 л.д.53-54)) – судом признана обоснованной в настоящем деле в сумме 20915 руб., следовательно, недоимка за 2021 год по налогу на имущество в городских округах в общей сумме 31 657 руб. - не может быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку, не отвечает требованиям положений подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 по 2022 год в сумме 39 439,21 руб. – это, как следует из материалов дела и выписки с сайта «Госуслуги», задолженность только за 2021 год (том 1 л.д.24); решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 23.11.2023 по делу № 2а-1754/2023 взыскана только сумма в размере 6991,21 руб.; на принудительное взыскание выдан исполнительный лист серии ФС 046736245, возбуждено исполнительное производство № 66340/24/66003-ИП от 01.04.2024, которое окончено фактическим исполнением 31.05.2024 (том 8 л.д.18,27-31,32-37,52); денежные средства распределены в порядке статьи 45 НК РФ.

В ЕНС и сайте «Госуслуги» по состоянию на 04.02.2025 имеется задолженность за 2021 год «Фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии» только в сумме 6991,21 руб. В остальной сумме задолженность в ЕНС налоговым органом аннулирована/списана, что подтверждается сведениями ИФНС и электронного сервиса «Госуслуги».

Таким образом, задолженность в виде «Фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 по 2022 год в сумме 39439,21 руб.» - отсутствует в ЕНС по состоянию на дату рассмотрения настоящего дела, следовательно, не может быть признана безнадежной ко взысканию по состоянию на 14.06.2024. Кроме того, указанная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку, не отвечает требованиям положений подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 8 426 руб. – это, как следует из материалов дела и сведений сайта «Госуслуги», задолженность только за 2021 год (том 1 л.д.24).

В ЕНС в настоящее время данная задолженность налоговым органом аннулирована/списана по тем же основаниям, которые указаны выше, что подтверждается сведениями ИФНС и электронного сервиса «Госуслуги».

Таким образом, задолженность в виде «Фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в размере 8 426 руб.» - отсутствует в ЕНС на дату рассмотрения настоящего дела, следовательно, не может быть признана безнадежной ко взысканию по состоянию на 14.06.2024. Кроме того, данная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию, поскольку, не отвечает требованиям положений подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Фиксированные страховые пенсионные взносы на выплату страховой пенсии за периоды с 2017 по 2022 год в сумме 43 832,50 руб. и Фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды до 2023 года в сумме 8 766 руб. - отсутствуют в ЕНС на дату рассмотрения дела, следовательно, данная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию по состоянию на 14.06.2024.

Налог на имущество в городских округах в сумме 26 171 руб. - срок взыскания по которой, как установлено настоящим решением, не истек, следовательно, данная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию.

НДФЛ ИП и лиц, занятых частной практикой в сумме 146 884,22 руб. - срок взыскания по которой, как установлено настоящим решением, не истек, следовательно, данная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию.

Фиксированные страховые взносы за 2023 год в сумме 33 999,48 руб. – убраны ИФНС добровольно из ЕНС в период рассмотрения настоящего дела, о чем представлены соответствующие документы, в том числе, выписка из электронного сервиса «Госуслуги» самим ФИО1 (том 8 л.д.53-54,65), следовательно, данная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию.

Таким образом, требования ФИО1 в части вышеуказанных недоимок – не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, учитывая, что оспариваемая ФИО1 задолженность не признана безнадежной ко взысканию, суд приходит к выводу, что требования ИФНС к ФИО1 о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в следующих размерах:

1) за 2021 год:

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 344 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) в размере 20 915,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 2 685 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 1 501 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 89637465) в размере 145 руб.;

2) за 2022 год:

- налог на доходы физических лиц в размере 146 884,22 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за период с 01.01.2022 по 25.12.2022) в размере 33333,88 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от суммы, превышающей 300 000 руб., в размере 9 387,50 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8483,22 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 1 651 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 89637465) в размере 145 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) в размере 23 463 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 2 708 руб.,

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 232 руб.;

на общую сумму по налогам (ЕНС) – 253877,82 руб. (1344+20915+2685+1501+145+146884,22+33333,88+9387,50+8483,22+1651+145+23463+2708+

1232).

Оценивая размер и расчет суммы пени, испрашиваемых в настоящем деле, с учетом последних уточнений ИФНС, суд исходит из следующего.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1).

Согласно данным налогового органа задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 8245,52 руб. (пени, начисленные до 31.12.2022) (том 3 л.д. 7-11), из которых:

- по транспортному налогу: от суммы недоимки 1344 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – пени в размере 151,04 руб., от суммы недоимки 1344 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – пени в размере 10,08 руб.,

- по налогу на имущество (ОКТМО 65701000) от суммы недоимки 28972 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – пени в размере 217,28 руб.,

- по налогу на имущество (ОКТМО 65754000) от суммы недоимки 2 685 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – пени в размере 20,14 руб.,

- по налогу на имущество (ОКТМО 89701000) от суммы недоимки 380 руб. за 2018 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – пени в размере 8,64 руб.,

- по НДФЛ от суммы недоимки 45561 руб. за 2020 год за период с 10.03.2022 по 31.12.2022 – пени в размере 1036,51 руб., от суммы недоимки 128430 руб. за 2021 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 - пени в размере 2921,78 руб.,

- по земельному налогу (ОКТМО 65754000): от суммы недоимки 1364 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 – пени в размере 191,56 руб., от суммы недоимки 1501 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - пени в размере 11,26 руб.,

- по земельному налогу (ОКТМО 89637465) от суммы недоимки 145 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – пени в размере 1,09 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: от суммы недоимки 32448 руб. за 2020 год (с учетом списания задолженности по пене) за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 – пени в размере 566,22 руб., от суммы недоимки 32448 руб. за 2021 за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 – пени в размере 1886,84 руб., от суммы недоимки 6991,21 за 2021 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 – пени в размере 159,05 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: от суммы недоимки 8426 руб. за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 (приостановление начисление пени) и с 02.10.2022 (возобновление начисление пени) по 31.12.2022 (с учетом списания задолженности по пене) – пени в размере 460,16 руб. (том № 2 и № 3).

Указанная задолженность образовалась, в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком следующих налогов и взносов:

- НДФЛ за 2020 год - 45561 руб., данная сумма взыскана решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 27.02.2023 по делу 2а-321/2023, выдан исполнительный лист ФС ***;

- НФДЛ за 2021 год – 128 430 руб., данная сумма взыскана решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 23.11.2023 по делу 2а-1754/2023, выдан исполнительный лист ФС ***;

- страховые взносы по ОПС за 2021 год в размере 6991,21 руб. и 32448 руб.;

- страховые взносы по ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 28 972 руб. (ОКТМО 65701000) и 2685 руб. (ОКТМО 65754000), за 2018 год в размере 380 руб. (ОКТМО 89701000);

- транспортный налог за 2021 год в размере 1344 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 1501 руб. (ОКТМО 65754000) и 145 руб. (ОКТМО 89637465).

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что пени, начисленные за период до 31.12.2022 по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование от суммы недоимки 32448 руб. – в размере 1886,84 руб. и на обязательное медицинское страхование от суммы недоимки 8426 руб. – в размере 460,16 руб., не подлежали включению в расчет по пени, поскольку решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 23.11.2023 по делу № 2а-1754/2023 требования ИФНС к ФИО1 о взыскании основных сумм (32448 руб. и 8426 руб.) оставлены без удовлетворения, за исключением суммы 6991,21 руб.

Как указывает административный истец, Инспекцией были проведены мероприятия по урегулированию задолженности, в связи с чем, 07.08.2024 налоговым органом списана данная задолженность в сумме 32448 руб. и 8426 руб. за 2021 год (том 3 л.д. 200).

Также не подлежат включению в расчет пени в размере 566,22 руб., начисленные от суммы недоимки по страховым взносам по ОПС в сумме 32448 руб. за 2020 год, поскольку решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 14.02.2022 по делу № 2а-829/2022 отказано в удовлетворении требований ИНФС о взыскании основной суммы, о чем указывает сам административный истец (том 3 л.д. 9 - оборот), а также суммы пени по транспортному налогу за 2019 год (от суммы 1344 руб.) в размере 151,04 руб., пени по земельному налогу за 2018 год (от суммы 1364 руб.) в размере 191,56 руб., поскольку, пропущен срок взыскания основных сумм налогов.

Кроме того, размер пени, образованных от недоимки по налогу на имущество (ОКТМО 65701000) за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 подлежит исчислению не от суммы недоимки 28 972 руб., а от суммы в размере 20 915,00 руб., что составляет 156,86 руб., а не 217,28 руб.

Учитывая вышеизложенное, сумма пени за период до 31.12.2022 составляет 4929,28 руб. (8245,52-566,22-151,04-191,56-1886,84-460,16-217,28+156,86), а не 8245,52 руб.

Следовательно, пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 от суммы недоимки 256883, 21 руб. в размере 577,89 руб. (том 3 л.д. 9) исчислены налоговым органом арифметически неверно, поскольку сумма недоимки на 01.01.2023 за вычетом сумм, по которым отказано судебными актами, и с учетом суммы по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) за 2021 в размере 20 915,00 руб., а не в размере 28 972 руб., составляла 207952,21 руб. (256883,21 – 32448 – 8426 – 28972 + 20915).

Таким образом, пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 от суммы недоимки 207952,21 руб. составят 467,89 руб. (207952,21:1/300х7,5:100х9дней).

09.01.2023 начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 33889,44 руб., на ОМС за 2022 в размере 8624,61 руб.

Совокупная задолженность составила 250466,26 руб. (207952,21+33889,44+8624,61).

Таким образом, пени за период с 10.01.2023 по 03.07.2023 от указанной суммы недоимки составят 10957,90 руб. (250466,26:1/300х7,5:100х175дней).

03.07.2023 начислены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 9 387,50 руб. по сроку уплаты 09.07.2023 (от суммы, превышающей 300000 руб.).

Совокупная задолженность составила 259853,76 руб. (250466,26+9387,50).

Таким образом, пени за период с 04.07.2023 по 17.07.2023 от указанной суммы недоимки составят 909,49 руб. (259853,76:1/300х7,5:100х14дней).

17.07.2023 начислен НДФЛ за 2022 год в сумме 153902 руб.

Совокупная задолженность составила 413755,76 руб. (259853,76+153902).

Таким образом, от указанной суммы недоимки пени составят:

- за период с 18.07.2023 по 23.07.2023 – 620,63 руб. (413755,76:1/300х7,5:100х6дней);

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 2579,08 руб. (413755,76:1/300х8,5:100х22дня);

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 5627,08 руб. (413755,76:1/300х12:100х34дня);

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 7530,35 руб. (413755,76:1/300х13:100х42дня);

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 – 6826,97 руб. (413755,76:1/300х15:100х33дня).

Итого, пени за период с 18.07.2023 по 01.12.2023 составляют 23184,11 руб. (620,63+2579,08+5627,08+7530,35+6826,97).

01.12.2023 начислены налоги за 2022 год: земельный (ОКТМО 65754000) – 1651 руб., транспортный – 1232 руб., налог на имущество (ОКТМО 65701000) – 23463 руб., налог на имущество (ОКТМО 65754000) – 2708 руб., земельный налог (ОКТМО 89637465) – 145 руб.

Совокупная задолженность составила 442954,76 руб. (413755,76+1651+1232+23463+2708+145).

Таким образом, от указанной суммы недоимки пени составят:

- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 - 3543,64 руб. (442954,76:1/300х15:100х16дней);

- за период с 18.12.2023 по 22.02.2024 – 15828,25 руб. (442954,76:1/300х16:100х67дней).

22.02.2024 уплачено 4580,87 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 438373,89 руб. (442954,76-4580,87).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период с 23.02.2024 по 01.03.2024 составят 1870,40 руб. (438373,89:1/300х16:100х8дней).

01.03.2024 уплачено 58,04 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 438315,85 руб. (438373,89-58,04).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период с 02.03.2024 по 11.04.2024 составят 9584,51 руб. (438315,85:1/300х16:100х41день).

11.04.2024 уплачено 78,08 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 438237,77 руб. (438315,85-78,08).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период с 12.04.2024 по 17.04.2024 составят 1402,36 руб. (438237,77:1/300х16:100х6дней).

17.04.2024 уплачено 40844,01 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 397393,76 руб. (438237,77-40844,01).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период 18.04.2024 составят 211,94 руб. (397393,76:1/300х16:100х1день).

18.04.2024 уплачено 2077,26 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 395316,50 руб. (397393,76-2077,26).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период с 19.04.2024 по 25.04.2024 составят 1475,85 руб. (395316,50:1/300х16:100х7дней).

25.04.2024 уплачено 0,37 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 395316,13 руб. (395316,50-0,37).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период с 26.04.2024 по 27.04.2024 составят 421,67 руб. (395316,13:1/300х16:100х2дня).

27.04.2024 уплачено 15586,94 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 379729,19 руб. (395316,13-15586,94).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период с 28.04.2024 по 06.05.2024 составят 1822,70 руб. (379729,19:1/300х16:100х9дней).

06.05.2024 уплачено 17783,21 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 361945,98 руб. (379729,19-17783,21).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период с 07.05.2024 по 08.05.2024 составят 386,08 руб. (361945,98:1/300х16:100х2дня).

08.05.2024 уплачено 60 000 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 301945,98 руб. (361945,98-60000).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период с 09.05.2024 по 28.05.2024 составят 3059,72 руб. (301945,98:1/300х16:100х19дней).

28.05.2024 уплачено 40 000 руб. ЕНП.

Совокупная задолженность составила 261945,98 руб. (301945,98-40000).

Таким образом, пени от указанной недоимки за период с 29.05.2024 по 18.06.2024 составят 2933,79 руб. (261945,98:1/300х16:100х21день).

Итого пени за период с 02.12.2023 по 18.06.2024 составляют 42540,91 руб. (2933,79+3059,72+386,08+1822,70+421,67+1475,85+211,94+1402,36+9584,51+1870,40+15828,25+3543,64).

Пени за период с 01.01.2023 по 18.06.2024 составляют 78060,30 руб. (42540,91+467,89+10957,90+909,49+23184,11).

Общая сумма пени на сумму отрицательного сальдо по состоянию на 18.06.2024 составляет 82989,58 руб. (78060,30+4929,28).

Таким образом, в остальной части – в сумме 12931,83 руб. (95921,41-82989,58) - пени не подлежат взысканию с ФИО1 и в этой же сумме – 12931,83 руб. - пени не признаются судом безнадежными ко взысканию с возложением на ИФНС обязанности по их списанию из ЕНС ФИО1, поскольку данная заложенность не отвечает требованиям положений подп. 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

Что касается оплат, на которые ссылается административный ответчик (том 1 л.д.13, том 8 л.д.52), то, указанные суммы учтены налоговым органом в ЕНС, что видно из расчета по пени (уменьшение суммы совокупного сальдо на суммы оплат).

Кроме того, указанные оплаты осуществлены ФИО1 в рамках исполнительного производства № 66340/24/66003-ИП от 01.04.2024 на сумму долга 135447,78 руб. (исполнение решения суда по делу № 2а-1745/23), которое окончено фактическим исполнением 31.05.2024 (том 8 л.д.27-37).

Также в рамках исполнительных производств № 66335/24/66003-ИП от 01.04.2024 на сумму долга 40922,09 руб. (исполнение решения суда по делу № 2а-321/23), оконченного фактическим исполнением 22.04.2024, № 51936/21/66003-ИП (исполнение решения суда по делу № 2а-1472/20), оконченного фактическим исполнением, денежные средства, уплаченные ФИО1, учтены в ЕНС.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика ФИО1 подлежит взысканию, с учетом принятых судом уточнений требований и частичных отказов ИФНС, задолженность в общей сумме по налогам – 253877,82 руб., пени на общую сумму – 82989,58 руб., в том числе:

1) за 2021 год:

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 344 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) в размере 20 915,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 2 685 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 1 501 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 89637465) в размере 145 руб.;

2) за 2022 год:

- налог на доходы физических лиц в размере 146 884,22 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за период с 01.01.2022 по 25.12.2022) в размере 33333,88 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от суммы, превышающей 300000 руб., в размере 9 387,50 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за период с 01.01.2022 по 25.12.2022) в размере 8483,22 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 1 651 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 89637465) в размере 145 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) в размере 23 463 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 2 708 руб.,

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 232 руб.;

3) пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС (начисленные за период по состоянию на 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 18.06.2024) в общем размере 82989,58 руб.

В остальной части исковые требования ИФНС не подлежат удовлетворению. Учитывая, что ответчику с 26.12.2022 установлена 1 группа инвалидности, государственная пошлина с ФИО1 не подлежит взысканию.

Исковые требования ФИО1 не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму по налогам – задолженность в общей сумме по налогам – 253877,82 руб., пени на общую сумму – 82989,58 руб., в том числе:

1) за 2021 год:

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 344 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) в размере 20 915,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 2 685 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 1 501 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 89637465) в размере 145 руб.;

2) за 2022 год:

- налог на доходы физических лиц в размере 146 884,22 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за период с 01.01.2022 по 25.12.2022) в размере 33333,88 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от суммы, превышающей 300000 руб., в размере 9 387,50 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (за период с 01.01.2022 по 25.12.2022) в размере 8483,22 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 1 651 руб.,

- земельный налог с физических лиц (ОКТМО 89637465) в размере 145 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65701000) в размере 23 463 руб.,

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 65754000) в размере 2 708 руб.,

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 232 руб.;

В остальной части требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – оставить без удовлетворения.

Административные исковые требования ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга, УФНС России по Свердловской области о признании сумм налогов безнадежными к взысканию, возложении обязанности – оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова