Копия УИД № 66RS0003-01-2023-003953-26 Дело № 2а-4953/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 23 августа 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Лесняк Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указала, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В период с 10.07.2015 по 10.09.2020 ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку сумма страховых взносов ответчиком не уплачена самостоятельно, налоговым органом произведен расчет.

Так, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2017 год составляет 23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в размере 84,63 руб., пени за период с 24.01.2018 по 01.01.2019 в размере 1973, 23 руб., за 2019 год налог составил 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год составляет 4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в размере 16,60 руб., пени за период с 24.01.2018 по 01.01.2019 в размере 387,07 руб., за 2019 год налог составил 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органов в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате взносов и пени. В связи с тем, что почтовые отправления (включая почтовые квитанции и уведомления) хранятся 1 год, предоставить доказательства, направления требования об уплате инспекция не имеет возможности.

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1

Мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению ответчика 20.03.2023.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в размере 66795,23 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начинаяс 01.01.2017) за 2017 год в размере23 400 руб., пени за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в размере 84,63 руб., пени за период с 24.01.2018 по 01.01.2019 в размере 1973, 23 руб., за 2019 год в размере 29354 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинскоестрахование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 год в размере4 590 руб., пени за период с 10.01.2018 по 23.01.2018 в размере 16,60 руб., пени за период с 24.01.2018 по 01.01.2019 в размере 387,07 руб., за 2019 год в размере 6884 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, не просила отложить рассмотрение дела. В представленных возражениях на административное исковое заявление указала, что с требованиями не согласна, поскольку истцом не соблюден обязательный досудебный порядок, в адрес ответчика не были направлены требования о необходимости уплаты налога.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела, с 10.07.2015 по 10.09.2020 ФИО1 обладала статусом индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени здесь и далее) следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку, в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы не уплачивала, налоговым органом самостоятельно был начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. за 2017 год, за 2019 год в размере 29354 руб., а также начислен налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. за 2017 год, за 2019 год в размере 6884 руб.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок не произвела уплату налога, ей начислены пени, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации посредством почты России налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования № 1161 по состоянию на 24.01.2018 об уплате страховых взносов и начисленных пени, со сроком исполнения до 13.02.2018, № 652 по состоянию на 21.01.2019 об уплате страховых взносов и начисленных пени, со сроком исполнения до 08.02.2019,№ 5541 по состоянию на 15.01.2020 об уплате страховых взносов и начисленных пени, со сроком исполнения до 11.02.2020.

Как следует из требования № 1161 по состоянию на 24.01.2018 при наличии недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. пени составила 84,63 руб., при недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., пени составила 16,60 руб.

Согласно требования № 652 по состоянию на 21.01.2019 при наличии недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. пени составила 1973,23 руб., при недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., пени составила 387,07 руб.

Как следует из требования № 5541 по состоянию на 15.01.2020 при наличии недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. пени составила 85,62 руб., при недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., пени составила 20,08 руб.

Правильность расчета недоимки и пени, исчисленные налоговым органом, проверена судом и признается верной, каких-либо арифметических ошибок в расчете не установлено, оснований сомневаться в правильности расчета взыскиваемых сумм не имеется.

Расчет размера взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, неисполненной налоговой обязанности по оплате налога и пени. Контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административным ответчиком не представлены.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган 10.03.2021 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 6 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 16.03.2021. Определением мирового судьи от 20.03.2023 судебный приказ отменен. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 04.07.2023.

При таких обстоятельствах, суд признает доказанными наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате недоимки и пени, а также соблюдение инспекцией сроков взыскания задолженности по уплате налога, включая суммы недоимки и пеней.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, на основании следующего.

Как следует из приведенных выше положений законодательства о налогах, принятию решений в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации должно предшествовать направление налоговым органом в адрес налогоплательщика (плательщика страховых взносов) требования об уплате налога (страховых взносов), а также пеней, то есть законом предусмотрен порядок принудительного взыскания недоимки по налогам (страховым взносам), задолженности по пеням, соблюдение которого является обязательным.

Порядок и сроки направления требования об уплате налога (страховых взносов), пеней установлены статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, страховых взносов, пеней может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно части 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном названным Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (часть 3).

Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности (часть 4).

В материалах настоящего административного дела отсутствуют относимые, допустимые, достоверные доказательства, подтверждающие факт направления либо вручения ФИО1 требования № 1161 от 24.01.2018, требования № 652 от 21.01.2019, требования № 5541 от 15.01.2020.

Как следует из доводов административного иска, поскольку в соответствии с пп. р п. 60 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения почтовых отправлений (включая почтовые квитанции и уведомления), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2021 г. N ЕД-7-10/952@, почтовые отправления (включая почтовые квитанции и уведомления) хранятся 1 год, предоставить доказательства, направления требований об уплате инспекция не имеет возможности.

Заявляя указанный довод, доказательств подтверждающих уничтожение реестра почтовой корреспонденции, в который было включено заказное письмо по направлению требований, адресованное ФИО1, налоговым органом не представлено.

Кроме того, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга, ранее обращалась в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2017, 2019 года, задолженности по пеням на эту недоимку.

Вместе с тем, к заявлению о вынесении судебного приказа ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга также не были приложены доказательства направления ФИО1 требования № 1161 от 24.01.2018, требования № 652 от 21.01.2019, требования № 5541 от 15.01.2020 по почте заказным письмом.

Иных доказательств, подтверждающих своевременное формирование требования об уплате страховых взносов, пеней за спорный налоговый период и свидетельствующих о соблюдении порядка вынесения оспариваемых решений, административным истцом не представлено.

Учитывая, что иным способом ответчику не направлялисьтребования № 1161 от 24.01.2018, требования № 652 от 21.01.2019, требования № 5541 от 15.01.2020, а доказательств обратного истец суду также не представил, следовательно, истцом не соблюден обязательный досудебный порядок обращения в суд.

Установив приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании спорных недоимки и пени с должника, исходя не доказанности налоговым органом соблюдения процедуры принудительного взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья подпись Д.В. Лесняк