Решение по делу № 2А-1523/2025 от 20.05.2025

Копия

Дело №

УИД №

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года город Омск

Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Шевелева А.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по единому налоговому счету за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 24 177,48 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 августа 2023 года по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм обязательных платежей в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и направлено требование, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании протокольного определения суда от 30 апреля 2025 года административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также административное дело мирового судьи №, №, №, 2№ № судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 поименованной нормы).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На оснований положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац пятый пункта 4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

По общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), которая уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм обязательного платежа и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23 августа 2021 года по настоящее время, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на НДФЛ, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в ее адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 617, сформированное в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 16 мая 2023 года в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика (далее по тексту - ЕНС) в размере 330 696,74 рублей (л.д. 17), включающему в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 2 961,00 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 1 208,00 рублей, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 108 071,05 рублей, земельному налогу с физических лиц в размере 839,00 рублей, штраф за налоговые правонарушения в размере 10 451,75 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 174 685,69 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 42 932,00 рублей, а также пени в размере 60 793,93 рублей.

В добровольном порядке налогоплательщиком задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичные требования относительно способов доставки, передаче адресату, являющемуся плательщиком налогов, страховых взносов, документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предусмотрены в статье 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Сроки направления требования об уплате налога регламентированы статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, и, по общему правилу, в силу положений названной статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункты 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно положениям пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания. Кроме того, в рассматриваемом случае, а именно с учетом вида налога, заявленного к взысканию в рамках настоящего административного иска, обязанность по исчислению суммы которых возлагается на налоговый орган, налоговый орган обязан направить в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (статьи 52, 57, 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 поименованного выше Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае обязанности по исчислению налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица ФИО1 пеней административным истцом соблюден.

Так, налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации было своевременно направлено требование об уплате задолженности № 617, сформированное по состоянию на 16 мая 2023 года, и после приняты меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке с соблюдением сроков обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, регламентированных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Первоначально заявление мировому судье подано 20 ноября 2023 года, то есть в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и 20 ноября 2023 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 26 января 2024 года отменен (административное дело мирового судьи №).

Повторное обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования об уплате задолженности № 617, сформированного по состоянию на 16 мая 2023 года, произведено с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье 24 июня 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа, 26 июня 2024 года мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 испрашиваемой задолженности, который определением мирового судьи от 15 ноября 2024 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения (материалы административного дела мирового судьи №).

Исходя из изложенного, обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, испрашиваемых в настоящем административно деле сумм налога, пени, на основании требования об уплате задолженности № 617, сформированного по состоянию на 16 мая 2023 года, произведено с соблюдением сроков, установленных подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Куйбышевский районный суд г. Омска 4 апреля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа (15 ноября 2024 года).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней в общем размере 24 177,48 рублей суд отмечает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В указанной связи, исходя из того, что обязательство по уплате пеней является акцессорным, то есть зависит от основного и не может без него существовать, и, если основное обязательство прекратилось, то акцессорное – вслед за ним, с целью разрешения вопроса о возможности взыскания с налогоплательщика суммы пеней, заявленных к взысканию в рамках рассматриваемого административного иска, суду необходимо установить, не утрачено ли налоговым органом право на взыскание непосредственно самой налоговой недоимки.

Из материалов дела усматривается, отрицательное сальдо ЕНС в размере 351 030,47 рублей за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года для расчета пени включает в себя задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 341,00 рублей, за 2020 год в размере 341,00 рублей, за 2021 год в размере 454,00, за 2022 год в размере 500,00 рублей,

- по земельному налогу за 2017 год в размере 226,00 рублей, за 2018 год в размере 387,00 рублей, за 2019 год в размере 226,00 рублей,

- по страховым взносам ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 рублей, за 2019 год в размере 6 884,00 рублей, за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, за 2021 год в размере 2 989,87 рублей, за 2021 год в размере 5 436,13 рублей, за 2022 год в размере 8 766,00 рублей,

- по страховым взносам ОПС за 2018 год в размере 26 545,00 рублей, за 2019 год в размере 29354,00 рублей, за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, за 2021 год в размере 11 513,81 рублей, за 2021 год в 20 934,19 рублей, за 2021 год в размере 542,79 рублей, за 2022 год в размере 34 445,00 рублей,

- по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 45 842,00 рублей,

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 2 961,00 рублей,

- по налогу на доходу физических лиц за 2016 год в размере 2 416,00 рублей, за 2017 год в размере 70,68 рублей, за 2018 год в размере 5673,00 рублей, за 2019 год в размере 12 102,00 рублей, за 2020 год в размере 25 921,00 рублей, за 2021 год в размере 46 056,00 рублей, за 2022 год в размере 13 317,00 рублей.

Так, судом на основании материалов настоящего административного дела, а также материалов административных дел по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, представленных мировыми судьями по запросу суда, установлено следующее:

- основная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2016 год в размере 2 416,00 рублей, которая выведена налоговым органом в просроченную задолженность, списана на основании решения налогового органа № 983 от 3 апреля 2025 года о признании безнадежными ко взысканию.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2016 год в размере 2 416,00 рублей, признана безнадежной ко взысканию, требования налогового органа о взыскании пени на указанную недоимку удовлетворению не подлежат ввиду ее акцессорного характера.

- основная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2017 год в размере 70,68 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске № от 21 января 2020 года, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 19 марта 2020 года, которое окончено 27 октября 2021 года в связи с невозможностью взыскания, решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу № оказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5673 рублей (л.д. 45-46), налог оплачен с ЕНП 27 января 2025 года в размере 70,68 рублей.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2017 год в размере 70,68 рублей оплачена 27 января 2025 года, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2018 год в размере 5 673 рублей, при этом в обоснование осуществления налоговым органом мер принудительного взыскания указанной недоимки приводится решение Куйбышевского районного суда г. Омска по делу № №, между тем, судом установлено, что указанным решением суда налоговому органу отказано во взыскании с ФИО3. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5 673 рублей, пени в размере 392,85 рублей, всего 6065,85 рублей (л.д..45-46). Налог оплачен с ЕНП 7 августа 2024 года в сумме 9,53 рублей, 28 октября 2024 года в сумме 5663,47 рублей.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2018 год в размере 5 673 рублей оплачена 28 октября 2024 года, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2019 год в размере 12 102,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 10 апреля 2024 года. Налог оплачен с ЕНП 28 октября 2024 года в сумме 12 102,00 рублей.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2019 год в размере 12 102,00 рублей оплачена 28 октября 2024 года, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2020 год в размере 25 921,00 рублей взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 5 июня 2023 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 4 мая 2024 года. Уплачено 2154,09 рублей – 24 декабря 2024 года, 200 рублей – 15 января 2025 года, 22 332,80 рублей – 27 января 2025 года, 12 234,11 рублей – 6 февраля 2025 года. Задолженность погашена.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2020 год в размере 25 921 рублей оплачена 6 февраля 2025 года, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2021 год в размере 46 056,00 рублей взыскана на основании судебного приказа № от 14 октября 2022 года, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 8 апреля 2024 года, в рамках исполнительного производства взыскана сумма 20 692,49 рублей. Налог оплачен с ЕНП 6 февраля 2025 года в сумме 4017,09 рублей. Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 19 мая 2025 года по делу № № взыскана недоимка на доходы физических лиц в оставшейся части в размере 42 038,91 рублей за 2021 год.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2021 год в размере 46 056 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2022 год в размере 13 317 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 9 августа 2024 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23 октября 2024 года, которое находится на исполнении.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 288 НК РФ за 2022 год в размере 13 317 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 341,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 28 декабря 2022 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21 февраля 2025 года, находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 341,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 413,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 4 мая 2024 года, находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 413,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 454,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 9 августа 2024 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23 октября 2024 года, которое находится на исполнении.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 454,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 500,00 рублей, взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 22 октября 2024 года по делу №, которое вступило в законную силу 25 декабря 2024 года.

Таким образом, поскольку основная недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 500,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, срок предъявления к исполнению которого не истек, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 226,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 4 мая 2024 года, находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 226,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 387,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 4 мая 2024 года, находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 387,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 226,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 4 мая 2024 года, находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 226,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2017 год в размере 2 961,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда от 17 февраля 2023 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 10 апреля 2024 года, исполнительное производство находится на стадии исполнения.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, требование о взыскании было заявлено в административном исковом заявлении по административному делу №, решением от 17 февраля 2023 года в удовлетворении требований отказано.

Таким образом, поскольку во взыскании основной недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей отказано, она добровольно не уплачена налогоплательщиком, то требования налогового органа о взыскании пени на указанную недоимку удовлетворению не подлежат ввиду ее акцессорного характера.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 28 декабря 2022 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21 февраля 2025 года, находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу №, 10 апреля 2024 года возбуждено исполнительное производство № №-ИП, исполнительное производство находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 11 513,81 рублей, 20 934,19 рублей (итого 32 448 рублей), основная недоимка в размере 32448 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 4 мая 2024 года, находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 542,79 рублей взыскана на основании судебного приказа № от 14 октября 2022 года, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 8 апреля 2024 года, в рамках исполнительного производства взыскана сумма 20 692,49 рублей. Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 19 мая 2025 года по делу № № взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 542,79 рублей.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 542,79 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 9 августа 2024 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23 октября 2024 года, которое находится на исполнении.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей требование о взыскании было заявлено в административном исковом заявлении по административному делу №, решением от 17 февраля 2023 года в удовлетворении требований отказано.

Таким образом, поскольку во взыскании основной недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей отказано, она добровольно не уплачена налогоплательщиком, то требования налогового органа о взыскании пени на указанную недоимку удовлетворению не подлежат ввиду ее акцессорного характера.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 28 декабря 2022 года по делу №а№, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 21 февраля 2025 года, находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу №, 10 апреля 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, исполнительное производство находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 989,87 рублей, 5436,13 рублей (итого 8426 рублей), основная недоимка в размере 8426 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 17 февраля 2023 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 4 мая 2024 года, находится на стадии исполнения.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей взыскана на основании решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 9 августа 2024 года по делу №, возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23 октября 2024 года, которое находится на исполнении.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

- основная задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей взыскана решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 22 октября 2024 года по делу №, которое вступило в законную силу 25 декабря 2024 года.

Таким образом, поскольку основная недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей не была уплачена в установленный срок, взыскана решением суда, срок предъявления к исполнению которого не истек, то начисление на нее пеней, испрашиваемых ко взысканию в рамках настоящего административного дела обосновано, требования в данной части подлежат удовлетворению.

Исходя из изложенного, в сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени неправомерно были включены недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2416 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года составляло сумму 316229,47 рублей (351030,47-2416-26545-5840) и включало в себя недоимки:

- по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 рублей, за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, за 2021 год в размере 2 989,87 рублей, за 2021 год в размере 5 436,13 рублей, за 2022 год в размере 8 766,00 рублей,

- по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 29354,00 рублей, за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, за 2021 год в размере 11 513,81 рублей, за 2021 год в 20 934,19 рублей, за 2021 год в размере 542,79 рублей, за 2022 год в размере 34 445,00 рублей,

- по налогу на доходу физических лиц за 2017 год в размере 70,68 рублей, за 2018 год в размере 5673,00 рублей, за 2019 год в размере 12 102,00 рублей, за 2020 год в размере 25 921,00 рублей, за 2021 год в размере 46 056,00 рублей, за 2022 год в размере 13 317,00 рублей.

Вследствие приведенных обстоятельств, размер пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС 316229,47 рублей за период с 11 января 2024 года (дата формирования отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») по 17 мая 2024 года составляет сумму 21 587,93 рублей.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени по единому налоговому счету за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 21 587,93 рублей.

С учетом приведенного нормативного регулирования применительно к установленным по делу фактическим обстоятельствам, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежащими частичному удовлетворению.

Расчет взымаемой суммы пени, с учетом произведенного перерасчета, судом проверен, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд отмечает, что контррасчет суммы административным ответчиком не представлен.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по пени в общем размере 21 587,93 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> бюджет города Омска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья подпись А.С. Шевелева

Решение вступило в законную силу «____»________ 2025

УИД №

Подлинный документ подшит в деле №

Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА"подпись судьи_________________секретарь ____________________________________________Наименование должности уполномоченного работника аппарата суда________________ ________________________ Подпись Инициалы, фамилия"____" _____________ 2025 года