РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2023 года г.п. Залукокоаже

Зольский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего Хамирзова М.Х.,

при секретаре Ашракаевой М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КБР к М.М.А. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по КБР обратилось в Зольский районный суд с иском, мотивируя его тем, что М.М.А. имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 21 150 рублей, пеня в размере 61,7 рублей за 2018-2020г.г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 52 407 рублей за 2018-2020г.г.; единый сельскохозяйственный налог в размере 26 384,61 рублей, пеня в размере 1,93 рублей, штраф в размере 14 920,5 рублей за 2017г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 565,79 рублей, пеня в размере 31,29 рублей за 2016-2018г.г., всего – 115 522,82 рублей.

В обоснование требования истец указал, что должник не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, в связи, с чем у него образовалась задолженность по налогам. По заявлению Управления ФНС России по КБР мировым судьей судебного участка № Зольского судебного района КБР выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогам с М.М.А. Определением того же судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Далее указано, что ответчик состоит на налоговом учете и состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административный истец просит взыскать с ответчика М.М.А. задолженность по налогам на общую сумму 115 522,82 рублей.

Стороны, будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что М.М.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.04.2008г. по 08.02.2021г.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неуплатой налогов, в сроки установленный п.1 ст.70 НК РФ, в адрес М.М.А. были направлены требования № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате единого сельскохозяйственного налога и начисленной пени и штрафа, транспортного налога и начисленной пени, земельного налога и начисленной пени, страховых взносов на ОПС и ОМС и начисленной пени.

Межрайоная ИФНС России по КБР №2 обратилась к мировому судье №2 Зольского судебного района КБР по взысканию налогов в размере 115522,82 рублей с М.М.А. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и в силу требований п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налогового кодекса РФ) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В постановлении Конституционный Суд Российской Федерации №-П от ДД.ММ.ГГГГ указал, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Из п.п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в полном объеме; своевременно, в установленном порядке.

По общему правилу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Пунктом 1 ст.387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 названного Кодекса, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 1 ст. 389 приведенного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Срок оплаты установлен для налогоплательщиков - физических лица в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, что следует из абз. 3 п. 1 ст.397 Кодекса.

Из положений ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, перечень которого установлен ст. 401 настоящего Кодекса.

Кроме этого земельный налог с физических лиц, облагающих земельным участкам, расположенным в границах сельских поселений: налог составил 564,79 рублей, пеня в размере 31,29 рублей за 2016-2018г.г.

Согласно пункту 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

В силу положений статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Таким образом, единый сельскохозяйственный налог за 2017г. составил – 26384,61 рублей, пеня – 1,93 рублей, штраф – 14920,5 рублей.

На основании п. 3 ст. 420 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

Таким образом, ответчиком своевременно не исполнены обязательства по ОПС, налог в размере 52407 рублей за 2018-2020г.г. и ОМС, налог в размере 21150 рублей, пеня в размере 61,7 рублей за 2018-2020г.г.

В связи с тем, что М.М.А. к моменту прекращения предпринимательской деятельности, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов по 08.02.2021г. образовалась задолженность.

Проверив представленные расчеты с учетом положений п.п.1 и 2 ч. 1 ст. 430 и ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации суд находит их математически верными, поскольку применялись ставки, существовавшие в отчетные периоды, расчет произведен с учетом количества фактической регистрации ответчика в качестве ИП.

С учетом изложенного, поскольку ответчик не представил суду доказательства об оплате указанных страховых взносов, пени на оплату транспортного налога, штрафа на единый налог на временный доход, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В связи с тем, что обязательства не исполнено ответчиком после предъявления иска, расходы по оплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что в случае, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местной администрации Зольского муниципального района КБР.

Таким образом, а также учитывая предписания ст. 333.19 НК РФ суд считает возможным взыскать с М.М.А. в доход местной администрации Зольского муниципального района КБР государственную пошлину в размере 3510,46 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КБР удовлетворить.

Взыскать с М.М.А., проживающей: <адрес> налоговой службы по КБР задолженность за единый сельскохозяйственный налог: налог в размере 26384 рублей 61 копейки, пеня в размере 1 рубля 93 копеек., штраф в размере 14920 рублей 50 копеек за 2017 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 565 рублей 79 копеек, пеня в размере 31 рубля 29 копеек за 2016-2018 годы; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 52407 рублей за 2018-2020 годы; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 21150 рублей, пеня в размере 61 рубль 70 копеек за 2018-2020 годы, всего 115522 рублей 82 копеек.

Взыскать с М.М.А. государственную пошлину в размере 3510 рублей 46 копеек в доход местной администрации Зольского муниципального района КБР.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд КБР через Зольский районный суд КБР в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Хамирзов М.Х.

Копия верна: Хамирзов М.Х.