Дело № 2а-1573/2025
УИД 48RS0002-01-2025-001058-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 июня 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Лагуты К.П.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО1 в обоснование которого указано, что она является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере в размере 260 000 руб. административным ответчиком произведена оплата ЕНП в размере 204306 руб. 55 коп. Таким образом налог в установленные сроки в полном объеме оплачен не был. В связи с неуплатой налогов начислены пени. Налогоплательщику направлено требование, однако налоги оплачены не были.
Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако (дата) судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 103281 руб. 81 коп. (налог в размере 55693 руб. 43 коп. и пени 47588 руб. 22 коп.).
Впоследствии налоговый орган уточнил требования и просил взыскать только пени в размере 47 588 руб. 42 коп. по состоянию на (дата).
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков.
Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ (не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.
Пунктом 3 и 4 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Согласно пункту 1 и 3 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
ФИО1 представлена налоговая декларация формы №3-НДФЛ за 2022 г. о доходе, полученном от продажи квартиры, сумма налога составила 260 000 руб. от размера дохода (3 000 000 руб. – 1 000 000 руб.). Декларация подана (дата)
Исходя из искового заявления и приложенных к нему документов следует, что на (дата) размер отрицательного сальдо составлял 17 500 руб.
(дата) размер отрицательного сальдо уменьшился до 14 000 руб.
На (дата) размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 260 000 руб. 00 коп. (налог на доходы физических лиц за 2022), 14 000 руб. (транспортный налог за 2019-2022 г.).
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налоговым органом налогоплательщику в личный кабинет направлено требование № по состоянию на (дата) об уплате налога на доходы в размере 260 000 руб., транспортного налога – 14 000 руб., пени в размере 4861 руб. 81 коп. В требовании установлен срок исполнения – не позднее (дата).
Сведения о направлении указанного требования подтверждаются скриншотом из личного кабинета.
(дата) размер отрицательного сальдо увеличился на 3 704 руб. (3500 руб. транспортный налог за 2022 г. + 204 руб. налог на имущество 2022 год) и стал составлять 277704 руб.
(дата) размер отрицательного сальдо уменьшился до 269 703 руб. 59 коп.
Также судом установлено, что ранее судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Липецка №2а-589/2024 от 28 февраля 2024 года с ФИО1 взыскано 260 000 руб. 00 коп. (налог на доходы физических лиц за 2022), 14 000 руб. (транспортный налог за 2019-2022 г.), 204 руб. (налог на имущество 2022 год) и пени по состоянию на (дата) в размере 29363 руб. 21 коп.
Судебный приказ не отменен в установленном законом порядке.
Статья 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Таким образом, данный судебный приказ обязателен, в том числе, и для суда при рассмотрении настоящего дела.
С учетом того, что судебным приказом №2а-589/2024 от 28 февраля 2024 года с ФИО1 взысканы пени по состоянию на (дата), то проверки подлежит расчет суммы пени за период с (дата) по (дата).
Размер пени за указанный период составляет 21 457 руб. 47 коп.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени
задолженность
(дата) – 15.05.2024
100
16
300
14 810,88
277 704,00
(дата) - частичная оплата долга ?0,41 руб.
(дата) – 22.05.2024
7
16
300
1 036,76
277 703,59
(дата) - частичная оплата долга ?8 000 руб.
(дата) – 30.06.2024
39
16
300
5 609,83
269 703,59
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
6 сентября 2024 года мировым судьёй судебного участка №3 Октябрьского судебного района г.Липецка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который (дата) был отменен.
(дата) настоящий иск направлен в суд, в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
С учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск подлежит удовлетворению частично.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, паспорт: серия №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по пени по состоянию на (дата) в общей сумме 21 457 руб. (двадцать одна тысяча четыреста пятьдесят семь) рублей 47 копеек.
Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: №, паспорт: серия №, в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено - 18 июня 2025 года.