Дело № 2а-1408/2023
УИД 32RS0027-01-2022-006234-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2023 года г. Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Колесникова П.Е.,
при секретаре Дворцовой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску (далее по тексту – ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленные в его адрес требования, задолженность по налогам в установленный срок не погасил.
На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просил суд взыскать с ФИО1:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 г., пени в размере 2 156,85 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 г.), пени в размере 9 935,72 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2019-2020 гг. в размере 22 руб., пени в размере 3,15 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2020 гг., в размере 1 097 руб., пени в размере 110, 38 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 г., в размере 19 руб., пени в размере 3,85 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2020 гг., в размере 353 руб., пени в размере 28, 38 руб.;
на общую сумму 13 729,33 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО2 (в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без его участия и признании иска), извещавшиеся надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, на него не явились, в соответствии со ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без их участия.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов дела следует, что требование № 10013 об уплате налогов по состоянию на 16.06.2021 г. имеет срок исполнения – до 23.11.2021 г.
Требование №54033 об уплате в том числе страховых взносов по состоянию на 2.11.2021 г. имеет срок исполнения – до 6.12.2021 г.
Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился 14.03.2022 г.
18.03.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности.
Определением мирового судьи от 10.10.2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 16.11.2022 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения с административным иском.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размерах, которые определяются на основании положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
За 2017-2020 гг. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые не были уплачены в установленный законом срок.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
ФИО1 в установленный законом срок не была уплачена сумма задолженности по страховым взносам, налоговым органом начислены следующие суммы пени:
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 156,85 руб. за период с 4.02.2021 г. по 1.11.2021 г.
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 935,72 руб. за период с 25.01.2019 г. по 1.11.2021 г.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежат объекты недвижимости.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Из представленного административным истцом расчета за 2019-2020 гг. следует, что сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1, составляет 22 руб. (2019 г. – 19 руб., 2020 г. – 3 руб.), сумма пени за отсутствие уплаты в установленный срок налога на имущество составляет 3,15 руб., а именно: 0,01 руб. за 2020 г. период с 2.12.2021 г. по 12.12.2021 г.; 1,12 руб. за 2019 г. период с 2.12.2020 г. по 1.11.2021 г.; 2,02 руб. за 2018 г. период с 13.02.2020 г. по 1.11.2021 г.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно пункту 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26.10.2005 года № 202-п.
В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленного административным истцом расчета следует:
сумма земельного налога – ОКТМО 15608454 за 2019-2020 гг., подлежащая уплате ФИО1, составляет 1 097 руб. (за 2019 г. – 475 руб., за 2020 г. – 622 руб.), сумма пени за отсутствие уплаты в установленный срок налога составляет 110,38 руб., а именно: 69,19 руб. за 2018 г. период с 10.03.2020 г. по 1.11.2021 г.; 39,48 руб. за 2019 г. период с 2.12.2020 г. по 1.11.2021 г.; 1,71 руб. за 2020 г. период с 2.12.2021 г. по 12.12.2021 г.;
сумма земельного налога – ОКТМО 15608455 за 2020 г., подлежащая уплате ФИО1, составляет 19 руб., сумма пени за отсутствие уплаты в установленный срок налога составляет 3,85 руб. за период с 13.02.2020 г. по 1.11.2021 г.;
сумма земельного налога – ОКТМО 15638446 за 2019-2020 гг., подлежащая уплате ФИО1, составляет 353 руб. (за 2019 г. – 168 руб., за 2020 г. – 185 руб.), сумма пени за отсутствие уплаты в установленный срок налога составляет 28,38 руб., а именно: 18 руб. за 2018 г. период с 13.02.2020 по 1.11.2021 г.; 9,87 руб. за 2019 г. период с 2.12.2020 г. по 1.11.2021 г.; 0,51 руб. за 2020 г. период с 2.12.2021 г. по 12.12.2021 г.
Таким образом, суд, проверив весь предоставленный административным истцом расчет задолженности, находит его правильным, составленным в соответствии с нормами действующего законодательства.
Административным ответчиком контррасчета суммы задолженности представлено не было, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Из представленных в материалы дела требований следует, что в них включены недоимки по сроку уплаты 1.12.2020 г. Таким образом, признанию безнадежной ко взысканию данная задолженность не подлежит.
При таких обстоятельствах заявленные ИФНС России по г. Брянску требования подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску следующие суммы:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 156,85 руб. за период с 4.02.2021 г. по 1.11.2021 г.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9 935,72 руб. за период с 25.01.2019 г. по 1.11.2021 г.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019-2020 гг. в размере 22 руб., пени за отсутствие уплаты в установленный срок налога на имущество в общем размере 3,15 руб. (0,01 руб. за 2020 г. период с 2.12.2021 г. по 12.12.2021 г.; 1,12 руб. за 2019 г. период с 2.12.2020 г. по 1.11.2021 г.; 2,02 руб. за 2018 г. период с 13.02.2020 г. по 1.11.2021 г.);
- земельный налог – ОКТМО 15608454 за 2019-2020 гг. в общем размере 1 097 руб. (за 2019 г. – 475 руб., за 2020 г. – 622 руб.), пени за отсутствие уплаты в установленный срок налога в общем размере 110,38 руб. (69,19 руб. за 2018 г. период с 10.03.2020 г. по 1.11.2021 г.; 39,48 руб. за 2019 г. период с 2.12.2020 г. по 1.11.2021 г.; 1,71 руб. за 2020 г. период с 2.12.2021 г. по 12.12.2021 г.);
- земельный налог – ОКТМО 15608455 за 2020 г. в размере 19 руб., сумма пени за отсутствие уплаты в установленный срок налога составляет 3,85 руб. за период с 13.02.2020 г. по 1.11.2021 г.;
- земельный налог – ОКТМО 15638446 за 2019-2020 гг. в общем размере 353 руб. (за 2019 г. – 168 руб., за 2020 г. – 185 руб.), пени за отсутствие уплаты в установленный срок налога в общем размере 28,38 руб. (18 руб. за 2018 г. период с 13.02.2020 по 1.11.2021 г.; 9,87 руб. за 2019 г. период с 2.12.2020 г. по 1.11.2021 г.; 0,51 руб. за 2020 г. период с 2.12.2021 г. по 12.12.2021 г.),
на общую сумму 13 729,33 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий П.Е. Колесников
Мотивированное решение изготовлено 24 апреля 2023 года.