РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2023 г. <адрес>
Тайшетский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Павленко Н.С., при секретаре Соболевой И.А., с участием административного ответчика Б.В.Д., представителя административного ответчика С., действующей на основании ордера,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Б.В.Д. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском, указывая в обоснование своих требований, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Б.В.Д. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписки из ЕГРИП Б.В.Д. с ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность и снята с учета.
ДД.ММ.ГГГГ Б.В.Д. была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет 191 767 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел.
В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ
В установленный указанным требованием срок налогоплательщик добровольно обязанность по уплате налога не исполнил.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ
В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ
В связи с чем, административный истец просил суд взыскать с Б.В.Д. в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в общей сумме налога в размере 191 767 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о дне слушание извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. На письменные возражения административного ответчика от представителя административного истца поступил письменный отзыв, в котором указал, что в рамках банковской услуги - межбанковских кредитных договоров (далее МБК), обслуживающим банком зачислены на расчетный счет Б.В.Д. денежные средства, поступившие от покупателей при оплате товаров (работ, услуг посредством электронных банковских карт в размере 3 161 903,98 руб. Относительно доводов Б.В.Д. об ином выборе налогообложения, доходы минус расходы, сообщает, что требование об уплате задолженности за № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика, и согласно почтовому отправлению получено Б.В.Д. ДД.ММ.ГГГГ В требовании об уплате за № от ДД.ММ.ГГГГг. содержится информация о наименовании взыскиваемого налога «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы», однако Б.В.Д. в налоговый орган не обращалась, кроме этого, отменяя судебный приказ, видела в судебном приказе и определении о его отмене по какому налогу и по какому объекту налогообложения взыскивается сумма задолженности. В заявлении на отмену судебного приказа Б.В.Д. доводов относительно неверного объекта налогообложения не заявляла, в налоговый орган с вопросом о неверном объекте налогообложения Б.В.Д. не обращалась. Согласно ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогооблажения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Согласно доводов административного ответчика при выборе объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеющейся в налоговом органе информации составляет: 3 196 119 руб. *15% (документы о заявленных расходах в налоговый орган не представлены) = сумма налога к уплате составила бы 479 417,85 руб.
Дополнительно представитель административного истца сообщил, что ДД.ММ.ГГГГ Б.В.Д. через личный кабинет налогоплательщика обратилась в налоговый орган с ходатайством о необходимости предоставления документов на рассрочку и отсрочку уплаты налогов по ИП, в связи с большой задолженностью. Согласно данному обращению Б.В.Д. не отрицает наличие задолженности, т.к. просит рассрочку именно по задолженности ИП.
Ответчик Б.В.Д. в судебном заседании исковые требования не признала, суду пояснила, что какой-то документ, его наименование не помнит, она подавала в налоговый орган через бокс (коробку) для приема корреспонденции. Декларацию она подавала лично, в ней была ее подпись на момент подачи, а впоследствии она узнала, что в уведомлении и налоговой декларации не ее подпись. Она не выбирала режим налогообложения – упрощенная система налогообложения - доходы. Каких-либо доказательств того, что представленная ею декларация не соответствует той, что в наличии у налогового органа, с иным режимом налогообложения, представить не имеет возможности, поскольку второй экземпляр налоговой декларации у нее отсутствует. Просила отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований.
Представитель административного ответчика Б.В.Д. – С., действующая на основании ордера, в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления. Суду пояснила, что в уведомлении и налоговой декларации подпись не Б.В.Д., а другого лица. Режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения доходы Б.В.Д. не выбирала, уведомление об этом не подавала. По ее предположению, налоговый орган потерял документы, представленные Б.В.Д., для того, чтобы восполнить утрату, самостоятельно заполнили уведомление и налоговую декларацию от имени Б.В.Д., не рассчитывая на такой исход событий. Обращаясь с заявлением об отмене судебного приказа у Б.В.Д. отсутствовала обязанность указывать причины по которым она не согласна с вынесенным приказом, в том числе, что не согласна с режимом налогообложения. Б.В.Д. действительно обратилась в налоговый орган за рассрочкой оплаты задолженности, но это не означает, что она признала задолженность, предъявленную к взысканию в данном иске, у Б.В.Д. имеется и другая задолженность по налогам.
В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.
Выслушав пояснения административного ответчика, представителя административного ответчика, показания свидетеля ФИО5, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, суд приходит к следующему:
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с ч.1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Согласно п.1 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.
В соответствии с ч.1, 2 ст. 346.21 налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с ч.1 ст.346.21 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
В силу п.7 ст.346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом из представленных документов установлено, что Б.В.Д. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от имени Б.В.Д. поступило уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (по форме №), зарегистрированное за №, из содержания которого следует, что налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ, в качестве налогообложения выбраны доходы. В соответствующем поле уведомления имеется отметка, что уведомление подано налогоплательщиком (1).
Согласно копии информационного письма УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, адресованному начальникам межрайонных ИФНС России по <адрес>, УФНС России по <адрес> в соответствии с рекомендациями ФНС в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой на территории региона, а также Указом губернатора от ДД.ММ.ГГГГ №-уг поручено приостановить личный прием налогоплательщиков и продлить ограничительные меры, предусмотренные письмом Управления от ДД.ММ.ГГГГ № @ «О приостановке приема налогоплательщиков до ДД.ММ.ГГГГ» на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, осуществлять обслуживание налогоплательщиков исключительно посредством боксов для приема корреспонденции, обеспечив оперативное и всестороннее рассмотрение всех поступивших обращений налогоплательщиков дистанционно, в том числе по всем телефонам ТНО и т.<адрес> с ДД.ММ.ГГГГ прием налогоплательщиков исключительно по онлайн-записи, в обязательном порядке, обеспечив соблюдение масочного режима и всех необходимых санитарных мер для минимизации распространения коронавирусной инфекции, в связи с чем, обеспечить возможность приема корреспонденции, в том числе налоговой и бухгалтерской отчетности, поступившей в ТНО на бумажном носителе от налогоплательщиков лично, через бокс для приема входящей корреспонденции, разместив возле указанных боксов рекомендации налогоплательщикам в части указания на документах номера контактного телефона для дистанционного решения возможных вопросов и др.
Согласно реестру принятых документов через бокс от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ через бокс принято уведомление Б.В.Д. о переходе на упрощенную систему налогообложения, рег. №.
В судебном заседании из пояснений административного ответчика, свидетеля, и представленных материалов установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ г. уведомления принимались налоговым органом через бокс для приема корреспонденции, в том числе, в указанном порядке принято уведомление от имени Б.В.Д.
ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от имени Б.В.Д. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., имеется отметка о принятии налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ налоговым инспектором ФИО5, регистрационный №.
Из содержания указанной декларации следует, что в соответствующем поле декларации на стр.1 указано, что достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждает налогоплательщик (1), сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период составляет 191767 руб., сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу) составила 3196119 руб. На стр.2 декларации указано, что достоверность и полноту сведений, указанных на указанной странице, подтверждает Б.В.Д..
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.
В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. При этом требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.346.23 НК РФ (в редакции, действующей на момент отчетного периода) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);
2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Обязанность по уплате налога за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. Б.В.Д. в установленный налоговым законодательством срок не была исполнена.
В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предоставлено в соответствии с настоящим Кодексом.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу в размере 191767 руб., взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес Б.В.Д. посредством почты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании корреспонденции с почтовым идентификатором №.
Согласно информации по отправлению №, размещенной на официальном сайте Почта России, требование направлено в адрес Б.В.Д. ДД.ММ.ГГГГ и получено ею ДД.ММ.ГГГГ
При этом, суд руководствуется пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, которым предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно разъяснениям, изложенным в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О, признав направление налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.
Согласно пункту 32 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 234 (далее - Правила), почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. Извещения о регистрируемых почтовых отправлениях опускаются в почтовые ящики в соответствии с указанными на них адресами.
Письменная корреспонденция при невозможности их вручения адресатам (их уполномоченным представителям) хранится в объектах почтовой связи места назначения в течение 30 дней (пункт 34 Правил).
Факт направления заказного письма с налоговым требованием в адрес налогоплательщика подтвержден доказательствами, которые ответчиком не оспорены, получение Б.В.Д. налогового требования ДД.ММ.ГГГГ подтверждено.
Поскольку в установленный требованием срок Б.В.Д. не оплатила задолженность по налогу, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес>, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, был вынесен судебный приказ № о взыскании с Б.В.Д. задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 191767 руб.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ
После отмены судебного приказа, в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, что подтверждается штампом на почтовом конверте.
В судебном заседании, возражая относительно требований административного истца, административный ответчик изначально указала на отсутствие у нее обязанности по оплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 191767 руб., поскольку она не выбирала данный режим налогообложения, в уведомлении и налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ не ее подпись, поскольку она не подавала налоговую декларацию. Однако в последнем судебном заседании подтвердила, что подавала какой-то документ через бокс приема корреспонденции, его наименование не помнит, налоговую декларацию подавала лично налоговому инспектору, она была подписана ею. Впоследствии ей стало известно, что в уведомлении и налоговой декларации подпись не ее, она не выбирала упрощенную систему налогообложения по объекту налогообложения доходы. Налоговый орган не имел права рассчитывать налог, применяя ставку 6% от валовой выручки.
Представитель административного ответчика С. суду пояснила, что по ее предположению налоговый орган потерял, утратил поданную Б.В.Д. декларацию и уведомление, поэтому сделали новые декларацию и уведомление от ее имени.
Рассматривая доводы стороны административного ответчика, суд находит их надуманными и несостоятельными.
Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № утвержден Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N №)
В соответствии с пп.141-144 Административного регламента, основанием для начала административной процедуры по приему налоговых деклараций (расчетов), представленных на бумажном носителе заявителем лично в налоговый орган, является представление в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговой декларации (расчета) заявителем в налоговый орган по месту учета лично.
При приеме налоговой декларации (расчета) налоговый орган:
1) проверяет у заявителя, представившего налоговую декларацию (расчет) лично, документ, удостоверяющий личность этого заявителя, и документ, подтверждающий полномочие представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета);
2) проверяет, соответствует ли налоговая декларация (расчет) установленной форме;
3) проверяет указание в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц фамилии, имени, отчества (при наличии). При отсутствии ИНН - в дополнение к фамилии, имени, отчеству (при наличии) проверяет персональные данные заявителя, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации;
4) проверяет указание в налоговой декларации (расчете) для организации полного ее наименования (ее обособленного подразделения, при наличии его наименования);
5) проверяет указание ИНН, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации;
6) проверяет указание вида документа: первичный (корректирующий);
7) проверяет наличие наименования налогового органа;
8) проверяет наличие подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете);
9) регистрирует налоговую декларацию (расчет), представленную по установленной форме (установленному формату);
10) по просьбе заявителя проставляет на представленной заявителем копии налоговой декларации (расчета) отметку о приеме налоговой декларации (расчета) и дату ее приема.
При наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 19 настоящего Административного регламента, и отсутствии в налоговой декларации (расчете) реквизитов, указанных в настоящем пункте, заявитель информируется об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) с указанием причины.
При отсутствии оснований, указанных в пункте 19 настоящего Административного регламента, не позднее 2 рабочих дней со дня приема налоговой декларации (расчета) она регистрируется в налоговом органе.
В случае обнаружения ошибки при обработке налоговой декларации (расчета) не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем обнаружения налоговым органом этой ошибки, формируется и направляется заявителю по почте уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета).
В пункте 19 Административного регламента приведен перечень оснований для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги в части приема налоговых деклараций (расчетов), которыми являются:
1) отсутствие документов, удостоверяющих личность физического лица, или отказ физического лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) лично этим лицом;
2) отсутствие документов, подтверждающих полномочия физического лица - уполномоченного представителя заявителя на представление налоговой декларации (расчета) или подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, (расчете), в соответствии с пунктом 3 настоящего Административного регламента, либо отказ указанного лица предъявить должностному лицу, предоставляющему государственную услугу, такие документы в случае представления налоговой декларации (расчета) лично этим лицом;
3) представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату);
4) отсутствие в налоговой декларации (расчете), представленной на бумажном носителе, подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя), уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в соответствии с пунктом 3 настоящего Административного регламента;
5) представление налоговой декларации (расчета), подписанной руководителем (иным представителем - физическим лицом) организации-заявителя (физическим лицом - заявителем или его представителем), у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе:
а) лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени организации-заявителя, в том числе от имени управляющей организации - заявителя (далее - руководитель) дисквалифицировано, либо индивидуальный предприниматель лишен права заниматься предпринимательской деятельностью;
б) руководитель организации или индивидуальный предприниматель снят с учета на основании сведений о государственной регистрации смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния;
в) наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, которым установлен (подтвержден) факт отказа руководителя от участия (руководства) в организации;
г) наличие в налоговом органе судебного акта, вступившего в законную силу, в отношении руководителя организации или индивидуального предпринимателя о признании его безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным в части представления налоговой декларации (расчета) или подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), или об объявлении его умершим.
д) в отношении руководителя в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктом "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N № "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (ч. 1), ст. 3431; 2018, N 53 (ч. 1), ст. 8440).
6) отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя - физического лица) организации-заявителя (физического лица - заявителя или его представителя) в налоговой декларации (расчете) в случае представления налоговой декларации (расчета), в электронной форме по ТКС;
7) отсутствие усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписи налогоплательщика - физического лица в случае представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;
8) представление налоговой декларации (расчета) в территориальный налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием этой налоговой декларации (расчета);
9) представление расчета по страховым взносам, в котором сведения по каждому физическому лицу о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельной величины, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
10) представление расчета по страховым взносам, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.
В судебном заседании допрошенная в качестве свидетеля ФИО5 суду пояснила, что она занимает должность старшего государственного налогового инспектора Межрайонной ИФНС №№ <адрес>. В круг ее обязанностей в числе прочих входит прием налоговых деклараций (расчетов) от налогоплательщиков. Осуществление административной процедуры по приему налоговых деклараций (расчетов) проводится в строгом соответствии с Административным регламентом, утвержденным Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ Налоговые декларации на бумажном носителе принимаются лично у налогоплательщика при предъявлении документа, удостоверяющего личность, или от представителя налогоплательщика при предъявлении документа, подтверждающего соответствующие полномочия. При этом в налоговой декларации имеется отметка о принятии декларации лично у налогоплательщика (1) или у его представителя (2). ДД.ММ.ГГГГ налоговые декларации на бумажном носителе принимались лично налоговыми инспекторами, в том числе ею. Запомнить конкретного налогоплательщика, в частности Б.В.Д., невозможно, учитывая количество граждан, обращающихся за предоставлением услуг, ежедневно. Поскольку в декларации от ДД.ММ.ГГГГ от имени Б.В.Д. в соответствующем поле декларации, заполняемом работником налогового органа, имеется отметка о принятии ею данного документа, то она его лично и принимала. При предоставлении налоговой декларации налогоплательщиком обязательно проверяется документ, удостоверяющий личность, полномочия представителя, если она представлена им, а не лично налогоплательщиком, проверяется соответствует ли налоговая декларация установленной форме, при этом подлинность или принадлежность подписи в декларации конкретно налогоплательщику или его представителю не удостоверяется и не проверяется, поскольку это не предусмотрено административным регламентом, проверяется только наличие подписи. Подписание налоговой декларации налогоплательщиком или его представителем в присутствии налогового инспектора не предусмотрено, главное наличие подписи на момент подачи. По просьбе заявителя налоговый орган обязан проставить на представленной им копии налоговой декларации отметку о приеме налоговой декларации и дату приема при получении налоговой декларации на бумажном носителе. Если оснований для отказа в приеме налоговой декларации не имеется, она принимается.
Факт предоставления налоговой декларации по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. Б.В.Д. не опровергнут.
Суду представлен оригинал налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. от имени Б.В.Д., в соответствующем поле налоговой декларации, заполняемом работником налогового органа имеется отметка о предоставлении декларации ДД.ММ.ГГГГ лично налогоплательщиком Б.В.Д., принятии налоговой декларации налоговым инспектором ФИО5, рег.№.
В данном случае достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации подтверждал сам налогоплательщик, о чем свидетельствует проставление кода 1 в разделе титульного листа «достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». При приеме налоговой декларации проверен документ, удостоверяющий личность физического лица, представившего налоговую декларацию непосредственно на бумажном носителе в налоговый орган, оснований для отказа в приеме налоговой декларации установлено не было.
Подпунктом 8 п.141 Административного регламента установлено, что налоговый орган проверяет наличие подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Из положений налогового законодательства, административного регламента, следует, что налоговый орган не наделен полномочиями по установлению достоверности, принадлежности подписи в представляемой налоговой декларации конкретному налогоплательщику или его представителю, обратное нарушает положения закона.
Таким образом, при подаче налоговой декларации Б.В.Д. лично и удостоверении инспекцией при этом личности налогоплательщика, у налогового органа отсутствовали основания для проверки принадлежности подписи налогоплательщику, признания подписи недостоверной.
Ответчик Б.В.Д. суду пояснила, что у нее отсутствует второй экземпляр налоговой декларации с отметкой налоговой инспекции о ее приеме, уведомления с иным режимом налогообложения.
При этом, суд обращает внимание, что ни в одном из судебных заседаний в ходе рассмотрения дела по существу стороной ответчика не представлено суду каких-либо доказательств выбора иного режима налогообложения. При даче пояснений в судебном заседании ответчик Б.В.Д., не отрицая факт подачи уведомления и налоговой декларации, не указала суду какой именно ею был выбран режим и объект налогообложения.
Учитывая изложенное, документ, о фальсикации которого заявлено, представлен в налоговый орган самим налогоплательщиком, доказательств обратного ответчиком не представлено, как и доказательств подачи уведомления с иным, выбранным Б.В.Д. режима и объекта налогообложения.
С учетом изложенного, суд находит надуманными и отклоняет доводы ответчика о фальсификации налоговым органом налоговой декларации и уведомления, в связи с утратой оригиналов, подписание налоговой декларации и уведомления от ее имени неуполномоченным лицом и о неподтверждении изложенных в них сведениях, поскольку указанные доводы документально не подтверждены.
Согласно п.3 ст.61 КАС РФ при рассмотрении ходатайства об исключении доказательств из административного дела ввиду их недопустимости бремя доказывания обстоятельств, на которых основано ходатайство, возлагается на лицо, заявившее ходатайство.
Оснований для исключения уведомления и налоговой декларации из числа доказательств, в соответствии со ст.61 КАС РФ не имеется.
Как обоснованно указал представитель административного истца в письменном отзыве на возражения административного ответчика, Б.В.Д., при отсутствии обязанности, установленной нормами КАС РФ, указывать на основания для отмены судебного приказа, все же в ходатайстве об отмене судебного приказа возражала относительно судебного акта по причине того, что при расчете налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. налоговым органом не были учтены взятые ею кредитные средства в ДД.ММ.ГГГГ г. на погашение долгов по аренде и коммунальным платежам, соответственно неверно рассчитан налог.
После получения ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, Б.В.Д., будучи осведомленной о характере взимаемого налога, данное обстоятельство не оспаривала.
Суду представлен скриншот из личного кабинета налогоплательщика Б.В.Д., из содержания которого следует, что Б.В.Д. в ДД.ММ.ГГГГ г. обратилась в налоговый орган о предоставлении перечня документов, необходимых для рассрочки, отсрочки уплаты налогов.
В судебном заседании представитель ответчика С. пояснила, что обращение с указанным заявлением не является признанием Б.В.Д. задолженности, предъявляемой к взысканию настоящим административным исковым заявлением, поскольку у Б.В.Д. имеется большая задолженность по иным налогам.
Как следует из представленных суду документов, Б.В.Д. имеет задолженность в общей сумме 192 303,95 руб., из которых 191 767 руб. сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.
Доводы административного ответчика о необоснованном взыскании административным истцом налога, исчисленного с применением ставки 6% от дохода подлежат отклонению, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов; на основании пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществлен самим налогоплательщиком; размер налога, взыскиваемого налоговым орган исчислен самим административным ответчиком в представленной налоговой декларации.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).
При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Сроки для принудительно взыскания сумм налога с налогоплательщика административным истцом в данном конкретном случае соблюдены.
Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность в сумме 191 767 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период ДД.ММ.ГГГГ г., административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с п.п. 8 ст. 333.20 НК РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В силу указанного, с Б.В.Д. подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 5035,34 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с Б.В.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, паспорт серии №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 191 767 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период ДД.ММ.ГГГГ г.
Взыскать с Б.В.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, паспорт серии №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, код подразделения №, в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 5035,34 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес> областного суда через <адрес> городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья: Н.С. Павленко
Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ