Дело №2а-632/2025
УИД 65RS0004-01-2025-000882-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Долинск 12 ноября 2025 года
Долинский городской суд Сахалинской области, в составе:
председательствующего судьи Канунниковой О.А.,
при секретаре Стрелец В.Э.,
с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Сахалинской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС по <адрес> через своего представителя по доверенности - ФИО5 обратилось в Долинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обосновании иска указало, что в соответствии с п.1 ст. 83 Налогового кодекса РФ ФИО6 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Вместе с тем, согласно выписки из ЕГРИП ФИО6 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов. Кроме того, ФИО6 являлась страхователем по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию за период с 2018-2020гг. и владеет объектом недвижимости.
В целях информирования налогоплательщика о предстоящих начислениях Управлением в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. Задолженность в сумме 97 985,45 руб. образовалась с неуплатой страховых взносов на ОПС, ОМС, за 2018-2020 года, налога на имущество за 2022-2023 года, которые обеспечены мерами взыскания, а именно: постановлением по ст. 47 от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год; постановлением по ст. 47 от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год; судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-3413/2021 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год; решением Долинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-766/2024 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 год;
В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме отрицательного сальдо. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в установленный срок истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который в последующем был отменен в связи с подачей на него возражений.
Поскольку на момент подачи административного иска налоговая задолженность и пени ответчиком не погашена, ссылаясь на нормы действующего законодательства, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 409 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 936,15 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 административные исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлтеоврить. Указала, что задолженность, обеспеченная мерами взыскания до настоящего времени не погашена.
Ответчик ФИО6 в судебном заседании с администартивным иском не согласилась. Предоставила квитанцию от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество в размере 409 руб.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основным началом законодательства о налогах и сборах, определенном в пункте статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу п.1,2,3 ст.75 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С ДД.ММ.ГГГГ в силу вступил Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа для налогоплательщиков. Статьей 4 Закона № 263-ФЗ установлены правила перехода на ЕНС.
Подпунктом 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности,
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату" в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Постановлением Правительства от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Материалами дела установлено, что ФИО6, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО6 являлась страхователем по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию за период с 2017-2020гг.
Так, в собственности у ФИО1 имеется объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление по уплате налога на имущество физического лица за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 409 руб.
Кроме того, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислены пени в размере 28 936,15 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов) в размере 97 985,45 руб. Указанная задолженность в сумме 97 985,45 руб. образовалась в связи с неуплатой (неполной оплатой) налогоплательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2020 год, налога на имущество за 2022-2023 год, которые обеспечены мерами взыскания:
- постановлением по ст. 47 от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № - ИП;
- постановлением по ст. 47 от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП;
- судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-3413/2021 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № – ИП;
- решением Долинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-766/2024 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 год и возбуждено исполнительное производство № – ИП.
Согласно исполнительного производства № -ИП возбужденного постановлением судебного пристав исполнителя ОСП по <адрес> ФУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в пользу МРИ ФНС № в размере 34 846,53 руб., должнику установлен 5 дневный срок для добровольного исполнения требований. Постановлением судебного пристав-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № -ИП окончено в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу и отменены все меры принудительного исполнения.
Согласно исполнительного производства № -ИП возбужденного постановлением судебного пристав исполнителя ОСП по <адрес> ФУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в пользу МРИ ФНС № в размере 36 336,14 руб., должнику установлен 5 дневный срок для добровольного исполнения требований. Постановлением судебного пристав-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № -ИП окончено в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу и отменены все меры принудительного исполнения.
Согласно исполнительного производства № -ИП возбужденного постановлением судебного пристав исполнителя ОСП по <адрес> ФУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в пользу МРИ ФНС № в размере 39 525 руб., должнику установлен 5 дневный срок для добровольного исполнения требований. Постановлением судебного пристав-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № -ИП окончено в связи с фактическим исполнением.
Согласно исполнительного производства № -ИП возбужденного постановлением судебного пристав исполнителя ОСП по <адрес> ФУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в пользу МРИ ФНС № в размере 693 руб., должнику установлен 5 дневный срок для добровольного исполнения требований. Постановлением судебного пристав-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № -ИП окончено в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу.
Согласно исполнительного производства № -ИП возбужденного постановлением судебного пристав исполнителя ОСП по <адрес> ФУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств в пользу МРИ ФНС № в размере 34 705,14 руб., должнику установлен 5 дневный срок для добровольного исполнения требований. По справке о движении денежных средств по исполнительному производству, взыскано 8 руб.
На основании судебного приказа №а-890/2025 в ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> исполнительное производство не возбуждалось.
В соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось об обязанности уплатить недоимку в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме отрицательного сальдо, образованную на дату вставления требования.
Мировым судье судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-890/2025, который отменен в связи с принесенными возражениями.
Расчет налога на имущество за 2023 год, проверен и признан судом правильным, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем, требования налогового органа в указанной части обоснованы.
При этом, согласно представленной квитанции от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик оплатила сумму в размере 409 руб.
Согласно письменным пояснениям административного истца, денежные средства, уплаченные в качестве ЕНП ДД.ММ.ГГГГ распределены налоговым органом по правилам ст. 45 Налогового кодекса РФ в общей сумме 409 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 года.
В связи с изменениями в Налоговый кодекс РФ внесенными Федеральным законом ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действует новый способ уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов - единый налоговый платеж (ЕНП), под которым следует понимать денежные средства, которые перечисляются налогоплательщиками в бюджет и предназначаются для исполнения обязанности по уплате всех налогов в бюджет, а также для взыскания задолженностей по налогам по основаниям, установленным НК РФ.
Все поступившие налоговые платежи подлежат учету на едином налоговом счете, через который налоговые органы распределяют поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке установленной очередности.
В силу ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы.
Таким образом, суд приходит к выводу, что распределение налоговым органом поступивших денежных средств в размере 409 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год, суд признает обоснованным.
Разрешая требования административного истца о взыскании пени, исчисленной налоговым органом по ЕНС на совокупную задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 936,15 руб., суд исходит из наличия пенообразующей недоимки, по которой налоговым органом не утрачена возможность взыскания:
По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год;
По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год;
По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год;
По налогу на имущество за 2022 год;
в общей сумме 97 985,45 руб.
Таким образом, анализируя представленные документы, расчеты, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию сумма налога на имущество за 2023 год в размере 409 руб., а также пени, исчисленной налоговым органом по ЕНС на совокупную задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 936,15 руб.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, при подаче настоящего иска в суд, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден, требования судом удовлетворены, в этой связи, с административного ответчика, не освобожденного от ее оплаты, надлежит взыскать и государственную пошлину в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Пестовой ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН/КПП №) задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 409 руб., пени, исчисленной налоговым органом по ЕНС на совокупную задолженность за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 936,15 руб.
Взыскать с Пестовой ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход бюджета муниципального образования Долинский муниципальный округ Сахалинской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Сахалинский областной суд через Долинский городской суд в течение 1 (одного) месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий О.А. Канунникова
Мотивированное решение составлено 19 ноября 2025 года.