УИД 59RS0005-01-2022-003395-07
Дело № 2а-3549/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 сентября 2022 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Паньковой И.В.,
при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонной Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми, в период с 29.05.2018 по 02.02.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Инспекцией начислены следующие размеры страховых взносов за 2020 год: ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей.
В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов административным ответчиком не исполнена.
В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой страховых взносов) ответчику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени на ОПС в размере 55,16 руб. (остаток задолженности 55,12 руб.), на ОМС в размере 14,32 руб. (остаток задолженности 13,37 руб.) за период просрочки с 01.01.2021 по 12.01.2021 и направлено требование №.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Судебный приказ № 2а-1714/2021 о взыскании суммы недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 06.04.2021. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 17.12.2021 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1714/2021.
На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 25 443,44 руб.; пени в размере 55,12 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 6 607,05 руб.; пени в размере 13,37 руб. начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год. Всего задолженность в сумме 32 118,98 рублей. Кроме того, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 74,40 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, конверт возвращен с истекшим сроком хранения.
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
Установлено, что судебное извещение ФИО1 направлялось по адресу: , указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю (л.д.42).
Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.
При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.05.2018 по 02.02.2021 (л.д.9-10).
Соответственно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному медицинскому страхованию.
Налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование об уплате за налоговый период 2020 года в размере 32448,00 руб. (остаток задолженности 25 443,44 руб.), а также начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование об уплате за налоговый период 2020 года в размере 8 426,00 руб. (остаток задолженности 6607,05 руб.)
В связи с неуплатой страховых взносов начислены пени, и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 13.01.2021 со сроком оплаты не позднее 05.02.2021 (л.д.23) об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 руб. за налоговый период 2020 года, а также об уплате пени в размере 55,16 руб. за период просрочки с 01.01.2021 по 12.01.2021; об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб. за налоговый период 2020 года, а также об уплате пени в размере 14,32 руб. за период просрочки с 01.01.2021 по 12.01.2021.
В установленный срок уплата задолженности по требованию административным ответчиком не произведена, что послужило основанием для обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
06.04.2021 мировым судьей судебного участка № 8, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ № 2а-1714/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени на общую сумму 43 208,43 руб.
17.12.2021 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю следует, что 26.08.2021 согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, возбуждено исполнительное производство №-ИП, на основании судебного приказа № 2а-1714/2021, выданного мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского района г. Перми, в отношении ФИО1, о взыскании задолженности в размере 43208,43 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю. В рамках исполнительного производства денежные средства взысканы частично в размере 11 103,46 руб.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнил.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что взыскиваемая с ФИО1 задолженность превысила 3000 руб. при выставлении требования № от 13.01.2021 со сроком добровольной уплаты до 05.02.2021, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 05.08.2021. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 01.04.2021. Судебный приказ был вынесен 06.04.2021 и отменен 17.12.2021, соответственно, с исковыми требованиями в районный суд налоговому органу следовало обратиться до 17.06.2022. Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 17.06.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
Сведений об оплате задолженности, с учетом частичного взыскания денежных средств по судебному приказу № 2а-1714/2021, до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика оставшейся суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным
Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 74,40 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).
На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 17.06.2022 (л.д. 31-32), соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 1163,57 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 25 443 рубля 44 копейки,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период просрочки с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 55 рублей 12 копеек,
страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 6 607 рублей 05 копеек,
пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период просрочки с 01.01.2021 по 12.01.2021 в размере 13 рублей 37 копеек, всего задолженность в сумме 32 118 рублей 98 копеек.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 74 рубля 40 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1 163 рубля 57 копеек.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26.09.2022.
Судья: подпись.
Копия верна. Судья: И.В. Панькова