УИД 02RS0011-01-2022-000619-33
Дело № 2а-264/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 июля 2022 года село Шебалино
Шебалинский районный суд Республики Алтай в составе:
председательствующего судьи Т.В. Поленниковой,
при секретаре М.О. Сенбиновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по <адрес> (далее, также – Управление) обратилось в суд с административным иском ( с учетом уточнений) к ФИО2 (ИНН <Номер изъят>) о взыскании с ФИО2 недоимки по:
-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федераци на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) за 2019 год : налог в размере 21 041,83 рублей, пени в размере 73 рубля 32 копейки.
В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Алтай в качестве налогоплательщика. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию согласно выписке из ЕГРИП.
Должником произведена частичная оплакта по страховым взносам за 2019 год в сумме 955,09 рублей. По состоянию на <ДАТА> за ним числится вышеуказанная задолженность.
Управлением было направлено ФИО2 требование <Номер изъят> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 21 996,92 рубля и пени в сумме 73,32 рубля. Данное требование не исполнено на сегодняшний день.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал. Пояснил, что осенью 2019 года закрыл ИП, при закрытии все оплатил и ему сказали, что у него нет долгов. Однако спустя несколько лет, налоговая обратилась с указанными требованиями. С него постоянно взыскивается что-то принудительно и он постоянно должен налоговой, хотя по факту все оплачено.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Согласно пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
С 1 января 2017 г. с принятием Федерального закона 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй НК РФ (то есть статьями 419 - 432 НК РФ).
Согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1, пункту 2 статьи 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на начало расчетного периода 2017 года, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.
Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса
В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговых периодах 2018-2019 г.г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.
Таким образом, как верно указано в представленном административным истцом расчета за период с 01.01.2019- по 10.12.2019 года страховые взносы в фиксированном размере составили 27 696,92 рубля. ( 29 354,00 /12) * 11 + (29354,00/12/31)*10 = 27 696,92
Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей – 20 960,29 ( 2 396 029,00 -300 000.00)*1% =20 960,29 рублей.
20 960,29 +27 696,92+ 48657,21 рублей.
Из представленного расчета следует, что за 2019 год административным истцом произведено выплат сумм страховых взносов в размере 27 515,38 рублей.
48657.21-27615.38 =21041,83 рублей.
Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <ДАТА> по <ДАТА>, следовательно, за этот период он был обязан своевременно уплачивать страховые взносы.
В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 73 рубля 32 копейки.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование <Номер изъят> по состоянию на <ДАТА> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до <ДАТА>.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").
Поскольку задолженность по страховым взносам ФИО2 не погашена, УФНС России по Республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка Шебалинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени в общей сумме 22 070 руб. 24 коп.
<ДАТА> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Республике Алтай недоимки по страховым взносам по ОПС в сумме 21 996 руб. 92 коп., пени в сумме 73 руб. 32 коп.
Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от 14.12.2021 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.
С настоящим административным иском УФНС России по Республике Алтай обратилось 27 мая 2022, то есть в установленный законом срок.
Административный ответчик не представил суду доказательств, свидетельствующих о погашении указанной суммы задолженности по состоянию на момент рассмотрения и разрешения настоящего дела.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год годы в общей сумме 21115,15 рублей, из которых пеня составила 73,32 рублей.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец УФНС России по Республике Алтай на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 833 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <ДАТА> года рождения, ИНН <Номер изъят> недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федераци на выплату страховой пенсии за 2019 год налог в размере 21 041 рубль 83 копейки, пени в размере 73 рубля 32 копейки, всего 21 115 рублей 15 копеек.
Сумму недоимки зачислить по следующим реквизитам:
наименование получателя платежа: <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «Шебалинский район» государственную пошлину в сумме 833 рубля.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Шебалинский районный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его вынесения.
Решение в окончательной форме изготовлено <ДАТА>
Судья Т.В. Поленникова