РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года рп Арсеньево Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Деркача В.В.,

при секретаре Миляевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-962/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании с нее недоимок по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6 214 рублей 00 копеек.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно справке о ее доходах за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в налоговый орган обществом с ограниченной ответственностью Микрофинансовая компания «Займер» (далее – ООО МФК «Займер»), ФИО2 начислен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 6 214 рублей 00 копеек. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 было выставлено и направлено по месту регистрации налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 11 января 2019 года, однако, налог так и не был оплачен. В связи с чем данная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. На основании определения мирового судьи судебного участка № Одоевского судебного района Тульской области от 28 июня 2022 года судебный приказ № 2а-787/2022 от 6 июня 2022 года был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2017 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6 214 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске указал, что просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена надлежащим образом телефонограммой, причин неявки суду не сообщила, ходатайств, в том числе об отложении слушания по делу, не заявляла, своей позиции по административному иску не выразила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не признавалась судом обязательной.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Раскрывая природу и нормативное содержание закрепленной в названной норме конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал на то, что данная обязанность имеет особый, публично-правовой характер, а ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с этим государство, следуя необходимости своевременного и в полном объеме взимания законно установленных налогов и сборов как условия надлежащего финансового обеспечения конституционных функций публичной власти и реализуя свой фискальный суверенитет, вправе и обязано устанавливать эффективные механизмы контроля и ответственности в сфере налогообложения, которые, не нарушая конституционных прав и свобод человека и гражданина, обеспечивали бы надлежащее выполнение налогоплательщиками возложенной на них налоговой обязанности и защиту публичных интересов в случаях неуплаты или неполноты уплаты налога. Неуплата налога в срок, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Закрепляя обеспечительный механизм реализации конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель установил в Налоговом кодексе РФ, в частности, ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122), а также обязанность налогоплательщика, просрочившего уплату причитающихся сумм налогов или сборов, выплатить дополнительную денежную сумму (пеню), начисляемую за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункты 1 и 3 ст. 75). При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, в течение шести месяцев налоговый орган может обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании неуплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ регламентированы особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, порядок уплаты налога следующей категорией налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 397 НК РФ также предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в 2017 году получила доход в размере <данные изъяты> о чем свидетельствует справка о доходах физических лиц № 53239 от 31 марта 2018 года, представленная в налоговый орган ООО МФК «Займер» по форме 2-НДФЛ.

Согласно этой же справке сумма начисленного налога составила 6 214 рублей 00 копеек, который так и не был перечислен в соответствующий бюджет.

На основании ст. 52 НК РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 12840978 от 18 июля 2018 года со сроком уплаты указанного налога не позднее 3 декабря 2018 года. В связи с неисполнением этой обязанности в установленный срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое требование № 307828 от 6 декабря 2018 года, в котором предложено добровольно уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> в срок до 11 января 2019 года. Однако в установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Доказательств подтверждающих, что административный ответчик не знал о начисленном налоге либо о том, что в 2017 году она не получала указанный выше доход, а также доказательств опровергающих установленные факты, суду не представлено.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, правовых оснований для освобождения ФИО2 от уплаты вмененной ей недоимки суд не усматривает.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из требования № от 6 декабря 2018 года сумма налога на доходы физических лиц в размере 6 214 рублей 00 копеек, должна была быть оплачена не позднее 11 января 2019 года.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Одоевского судебного района Тульской области от 6 июня 2022 года № 2а-787/2022 с ФИО2 была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6 214 рублей 00 копеек.

Определением того же мирового судьи от 28 июня 2022 года судебный приказ № 2а-787/2022 от 6 июня 2022 года был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

При этом заявление о выдаче указанного судебного приказа налоговым органом было направлено мировому судье 31 мая 2022 года, что подтверждается оттиском печати на почтовом конверте, а после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском 9 декабря 2022 года, что также подтверждается оттиском печати на почтовом конверте, то есть установленные законом сроки обращения в суд налоговым органом не пропущены.

Размер начисленного налога, недоимку которого просит взыскать административный истец, соответствует требованиям п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и полагает возможным их удовлетворить в полном объеме.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены полностью, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в том числе руководствуясь п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в доход бюджета муниципального образования Арсеньевский район с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей 00 копеек от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области (ОГРН: <***>, дата присвоения ОГРН: 4 ноября 2004 года, ИНН: <***>) недоимку за 2017 год по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6 214 рублей (Шесть тысяч двести четырнадцать) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в пользу бюджета муниципального образования Арсеньевский район Тульской области государственную пошлину, от уплаты которой истец был освобожден, в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2022 года.

Председательствующий В.В.Деркач