К делу № 2а-1157/2025

УИД 23RS0021-01-2025-001842-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст.Полтавская 11 сентября 2025 года

Судья Красноармейского районного суда Краснодарского края

ФИО1,

при секретаре судебного заседания Кардаш Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к Сокол Ю.В. о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к Сокол Ю.В. о взыскании задолженности.

Просит суд взыскать с административного ответчика Сокол Ю.В. задолженность в размере 51 357 рублей 93 копейки в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 41 010 рублей 49 копеек, пени в размере 10 347 рублей 44 копейки.

Представитель административного истца МИФНС №11 по Краснодарскому краю, надлежаще уведомленный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.44, 47).

Административный ответчик Сокол Ю.В., надлежаще уведомленный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, судебная повестка, направленная заказным письмом с почтовым уведомлением «№» получена адресатом, об уважительных причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении в суд не направил (л.д.45).

В пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Судом явка административного ответчика обязательной не признана.

Исследовав письменные доказательства по делу, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П и определении от 04.07.2002 №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платёж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно ч.1 ст.72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведённые нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пени подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В судебном заседании установлено, а также подтверждено материалами дела, что налогоплательщик Сокол Ю.В. в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.18.1 Налогового кодекса РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

На основании сведений Адвокатской палаты Краснодарского края содержащихся в Едином государственном реестре адвокатов, Сокол Ю.В. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, в виду чего на основании пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст.430 Налогового кодекса РФ установлено, что если доход предпринимательской деятельности не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы выплачиваются налогоплательщиком в совокупном фиксированном размере.

Согласно ст.434 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса РФ подлежит исчислению и уплате страховые взносы в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год Сокол Ю.В. не исполнена, задолженность составляет 41 010 рублей 49 копеек.

В связи с тем, что на налоговый орган не возложена обязанность по исчислению страховых взносов, налоговые уведомления в отношении таких начислений не формируется и не направляется в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52, 432 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п.2 и 3 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.46 и ст.47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

По состоянию на дату формирования административного иска ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 51 357 рублей 93 копейки, в том числе налог 41 010 рублей 49 копеек, пени 10 347 рублей 44 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) плательщиком следующих начислений: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 41 010 рублей 49 копеек за 2024 года, пени в размере 10 347 рублей.

Налогоплательщиком не своевременно исполнена обязанность по оплате страховых взносов. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится только на общую задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирование совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Таким образом, в системе действующего налогового законодательства обязанность по своевременной уплате налога в установленном законом размере, как и ответственность за ее неисполнение, возложена именно на налогоплательщика, который в том числе обязан в полной мере компенсировать нанесенный им ущерб несвоевременной уплатой налогов путем уплаты пени за каждый день просрочки.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов в установленный НК РФ срок, налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составляет 10 347 рублей 44 копейки.

Пеня, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном положениями ст.48 Налогового кодекса РФ рассчитывается по следующему алгоритму:

13 257 рублей 71 копейка (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ) + 20 947 рублей 67 копеек (начисленная пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 10 337 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 13 520 рублей 94 копейки(погашено из ЕНП) = 10 347 рублей 44 копейки.

Положениями ст.69 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сокол Ю.В. является пользователем интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае направления документов налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 Налогового кодекса РФ).

В адрес плательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 782 рубля 70 копеек (л.д.9).

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса (в редакции Федерального Закона №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Административный истец предпринимал меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако, до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета лица (ЕНС) налогоплательщиком добровольно не погашено.

Ранее административный истец обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с Сокол Ю.В. задолженности по налогам, отменен на основании заявления должника.

До настоящего времени требование МИФНС №11 по Краснодарскому краю административным ответчиком не исполнено.

Доказательств погашения задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, от явки в суд уклонился.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования Красноармейский район.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 286-290 КАС

РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к Сокол Ю.В. о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать с Сокол Ю.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по <адрес>, (адресу: 353560, <...>, ИНН <***>, КПП 234901001, ОГРН <***>, поставлено на учет ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство о государственной регистрации 23 007771028, задолженность в размере 51 357 рублей 93 копейки, в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере 41 010 рублей 49 копеек за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 10 347 рублей 44 копейки.

Взыскать с Сокол Ю.В. государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России) Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, КПП 770801001, ИНН <***>, расчетный счет <***>, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 03623410.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноармейский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Красноармейского районного суда ФИО1

Решение изготовлено в окончательной форме 11 сентября 2025 года.

Судья

Красноармейского районного суда ФИО1