УИД: 50RS0№-03

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

21 января 2026 года <адрес>

<адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Железного А.К., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1646/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонной ИФНС № по <адрес> обратился в суд к ФИО2 с административными исковыми требованиями о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере № за 2020 год, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: штраф, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 122 за неуплату налога, в размере №, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: штраф за налоговое правонарушение, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п1 ст. 119 за не предоставление налоговой декларации, в размере 12666,75 рублей, о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 38700 рублей за 2021 год, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере № рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представила письменные возражения относительно заявленных требований.

С учетом мнения лиц, участвующих в деле, судебное разбирательство в соответствии со ст. 150 КАС РФ проведено в отсутствие не явившихся лиц, своевременно извещавшихся о времени и месте судебного заседания и не представивших сведений о причинах неявки в суд.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, физические лица исчисляют и уплачивают налог.

В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основание для исчисления и уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Налоговой проверкой установлено следующее:

Выявлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ за 2020 год), установленной п.1 ст. 229 НК РФ, в результате получения в дар имущества (квартиры) с кадастровым номером 50:21:0060201:4787 (регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ)

Декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пн. 1.2 п.1 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При выявлении факта неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной п.1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 НК РФ.

Обстоятельства в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ - смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с ФИО1 законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости уплатить налоги в установленные законодательством сроки.

В установленные законом сроки налог ответчиком уплачен не был.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предлагалось добровольно погасить числящуюся за ним задолженности по налогу и пени.

В установленные сроки требование налогового органа не было исполнено.

Из материалов дела следует, что налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и штрафу за непредставление налоговой декларации за 2020 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 38700 рублей и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57895,98 рублей.

Из представленных материалов следует, что мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> выносился судебный приказ по делу №а-5111/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступили письменные возражения, которые были основаны на утрате налоговым органом возможности взыскания вменяемой налогоплательщику задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока ее взыскания в судебном порядке.

Законный срок на обращение в суд в судебном порядке является последним и пресекательным сроком на взыскание задолженности с физического лица.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок судебного взыскания в отношении задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 337209,57 рублей, штрафу за налоговое правонарушение в размере 29555,75 рублей, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 38700 рублей и пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57895,98 рублей истекли до момента обращения в мировой суд судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

В связи с этим налоговым органом была утрачена возможность взыскания вменяемой налогоплательщику задолженности по налогам в связи с истечением установленного срока ее взыскания в судебном порядке.

Административное исковое заявление в отношении ответчика направлено в Видновский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичные положения установлены ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В данном случае, суд находит не подлежащим удовлетворению административные исковые требования налогового органа, поскольку заявление о вынесении судебного приказа также направлено с нарушением установленного законом 6-месячного срока, таким образом, в настоящее время административным истцом пропущена совокупность предусмотренных ст. ст. 52, 70, 69, 48 НК РФ сроков для взыскания с административного ответчика запрашиваемой задолженности в судебном порядке.

При этом какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить налоговое уведомление и (или) налоговое требование не представлены.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере №57 рублей за 2020 год, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: штраф, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п. 1 ст. 122 за неуплату налога, в размере № рублей, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: штраф за налоговое правонарушение, доначисленный по результатам камеральной налоговой проверки по п1 ст. 119 за не предоставление налоговой декларации, в размере № рублей, о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере № рублей за 2021 год, пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Видновский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 21 января 2026 года.

Судья Железный А.К.