Решение по делу № 2А-897/2025 от 19.05.2025

Дело №2а-897/2025 УИД 89RS0002-01-2025-001079-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г.Лабытнанги

Судья Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа Сукач Н.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к Гуржиянц ФИО6 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

01 апреля 2025 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа поступило административное исковое заявление представителя Управления ФНС России по ЯНАО (далее по тексту – УФНС России по ЯНАО) к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании суммы задолженности за счет имущества физического лица в размере 502 руб. 05 коп. в том числе по налогам – 462 руб. 00 коп., по пени – 40 руб. 05 коп., с ходатайством о восстановлении срока на подачу заявления.

В обоснование требований указано, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2016 год, а также пени. Согласно ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) должнику направлялись требования об уплате налогов от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ № в которых сообщалось о наличии и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов на момент направления требования. В указанный срок требование в добровольном порядке исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда в Ямало-Ненецком автономном округе от 16 января 2023 года заявителю было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В силу ч.3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Судьей вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу ч.ч.1, 2 ст.286 КАС РФ инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно приказа Федеральной налоговой службы России №ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года "О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы" проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России №1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказа УФНС России по ЯНАО №01-06/78 от 31 июля 2023 года "О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа" УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

В соответствии с абз.3,4 ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.ч.1, 2 ст.409 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Процедура начисления и взыскания земельного налога определена в главе 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1,2 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус"), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Согласно ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Из приложенных к административному исковому заявлению документов следует, что административному ответчику на праве собственности в спорный период времени принадлежали следующие объекты налогообложения:

- квартира, площадью ... кв.м, кадастровый №, адрес (местоположение): ... дата регистрации права ДД/ММ/ГГ;

- жилой дом, площадь ... кв.м, кадастровый №, адрес (местоположение): ..., дата регистрации права 01 октября 2015 года;

- земельный участок, площадь ... кв.м, кадастровый №, адрес (местоположение): ..., дата регистрации права 01 октября 2015 года.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02 апреля 2014 года №52-ФЗ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось:

- налоговое уведомление № от 07 июля 2017 года на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год в общей сумме 170 руб. 00 коп. (л.д.31);

- налоговое уведомление № от 26 сентября 2019 года на уплату земельного налога за 2018 год в общей сумме 168 руб. 00 коп. (л.д.33);

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года на уплату земельного налога за 2020 год в общей сумме 204 руб. 00 коп. (л.д.34).

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч.2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налога, Инспекцией направлено требование:

- № от 27 ноября 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемому по ставке, применяемой к объекту расположенному в границах сельских поселений и земельного налога на сумму 170 руб. 00 коп. и пени в размере 15 руб. 21 коп. со сроком исполнения до 17 января 2019 года (л.д.21), соответственно, определенный законом срок на обращение истек 17 июля 2022 года;

- №№ от 18 июля 2019 года об уплате недоимки по пени в размере 05 руб. 46 коп. со сроком исполнения до 27 августа 2019 года (л.д.24), соответственно, определенный законом срок на обращение истек 27 февраля 2023 года;

- № от 27 ноября 2020 года об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 168 руб. 00 коп. и пени в размере 10 руб. 55 коп. со сроком исполнения до 19 января 2021 года (л.д.27), соответственно, определенный законом срок на обращение истек 19 июля 2024 года;

- № от 02 июня 2022 года об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 204 руб. 00 коп. и пени в размере 09 руб. 41 коп. со сроком исполнения до 16 ноября 2022 года, соответственно, определенный законом срок на обращение истекает 16 мая 2025 года (л.д.29).

Из административного дела следует, что Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с настоящим административным иском 01 апреля 2025 года.

Таким образом, достоверно установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2015 – 2020 годы административный истец обратился за пределами определенного законом срока.

Учитывая, что Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В материалы дела административным истцом не предоставлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающие возможность подачи административным истцом заявления о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований в указанной части следует отказать по изложенным выше основаниям.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежной выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

ЕНП – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, у административного истца имеется законное основание для предъявления требования о взыскании с ФИО1 в свою пользу задолженности по уплате земельного налога за 2020 год.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу НК РФ, Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, принимая во внимание отсутствие на момент рассмотрения дела у достигшего четырнадцатилетнего возраста несовершеннолетнего ФИО1 собственных доходов или иного имущества, достаточного для уплаты образовавшейся задолженности, суд с учетом положений ст.1074 ГК РФ полагает необходимым при удовлетворении требований иска возложить на родителей ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 субсидиарную обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в размере 213 руб. 41 коп., до достижения ФИО1 совершеннолетия либо до приобретения им до этого возраста полной дееспособности.

Частью 1 ст.111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции (в редакции действующей на дату обращения с административным иском в суд).

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 подлежит взысканию в субсидиарном порядке государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп. в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги, до достижения ФИО1 совершеннолетия либо до приобретения им до этого возраста полной дееспособности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить в части.

Взыскать с Гуржиянц ФИО7 ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ... (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 213 руб. 41 коп., в том числе по земельному налогу в сумме 204 руб. 00 коп. и пени в размере 09 руб. 41 коп.

В остальной части Управлению Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении завяленных требований отказать.

Взыскать с Гуржиянц ФИО8 ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: Ямало... (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

В случае отсутствия у достигшего четырнадцатилетнего возраста несовершеннолетнего Гуржиянц ФИО9 заработка или недостаточности имущества, вышеуказанные суммы подлежат субсидиарному взысканию с его законных представителей ФИО2 ФИО10, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ... (ИНН №) и Гуржиянц ФИО11 ДД/ММ/ГГ года рождения уроженца ... (ИНН №).

Обязанность ФИО2 ФИО12 и Гуржиянц ФИО13 по уплате задолженности прекращается по достижению Гуржиянц ФИО14 восемнадцатилетнего возраста либо по приобретению им до этого возраста полной дееспособности.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 19 мая 2025 года.