Решение по делу № 2А-636/2025 от 15.09.2025 | Кизлярский городской суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-636/2025

УИД 05RS0019-01-2025-001080-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кизляр, Республика Дагестан 9 сентября 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Августина А.А., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пени,

установил:

Заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО5 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учете в Управлении ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со статьями 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьям 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В <адрес> ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" (принят Народным Собранием РД ДД.ММ.ГГГГ).

На основании положений НК РФ и Закона РД "О транспортном налоге" был исчислен транспортный налог (по формуле: мощность двигателя * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

За 2023 начислено к уплате 15250 рублей:

- транспортное средство: ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер <***> - 140*20*12/12=2800;

- транспортное средство: ФИО3 200, государственный регистрационный номер <***> - 249*50*12/12=12450.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня, в размере 1/300, действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-104/2025, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

ФИО5 просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность по:

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, в размере 2478 рублей 80 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, в размере 15250 рублей.

Всего на общую сумму 17728,80 рублей.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, представитель административного истца – Управлении ФНС по <адрес>, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание так же не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие с приложением копии своего паспорта и сведений ПАО Сбербанк о платежах, в сумме 15 000 рублей и 250 рублей, включенном в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2023 год, в сумме 15 250 рублей.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, суд находит, что исковые требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 4 вышеуказанного закона налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно представленным истцом сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО2, у него на праве собственности имеются следующие транспортные средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак:<***>, марка/модель ГАЗ2705, VIN: ХР№, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак:<***>, марка/модель ФИО3, VIN:№, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен о том, что ему необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2023 год, в сумме 15250 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ

Согласно требованию № ФИО2 поставлен Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в известность о наличии у него на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу, в сумме 19870 рублей и пени, в сумме 9797,97 рублей, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено адресатом 06.10.2023г.

Из копии подтверждения платежа ПАО Сбербанк усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплачен налоговый платеж, в сумме 15250 рублей (ИНН <***>). УИН:18№, КБК:18№, ИНН получателя: 7727406020, счет: 03№

Согласно п. 3. ч. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 указанной статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Уникальный идентификатор начисления (УИН) – это цифровой код, который нужен для контроля над платежами в бюджет государства от физических лиц и юридических лиц. Идентификатор представляет собой составляющую Информационной системы (ГИС ГМП). Код устанавливается для всех типов платежей, направляемых в бюджет.

Судом установлено, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате транспортного за 2023 год, в сумме 15250 рублей, что подтверждается чеками по операции ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 15 000 рублей, а так же подтверждением платежа, и на сумму 250 рублей, включенные в платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ. Уникальный идентификатор начисления (УИН 18№) совпадает с уникальным идентификатором начисления (УИН), указанным в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, что дает суду основания полагать, что указанная денежная сумма внесена ответчиком в счет оплаты транспортного налога за 2023 год.

Так как ответчиком исполнена обязанность по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок установленный законодательством о налогах, начисление пени, в размере 2478 руб. 80 коп. является неправомерным.

Таким образом, судом установлено, что административным ответчиком ФИО2 обязанность по оплате транспортного налога за 2023 год, в размере 15250 рублей, исполнена, в связи с чем, заявленные УФНС России по РД исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год, в сумме 15 250 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2478,80 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, через Кизлярский городской суд РД.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья А.А. Августин