УИД 77RS0016-02-2023-002553-11

Дело № 2А-366/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 апреля 2023 года адрес

Мещанский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Афанасьевой И.И., секретаря судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-366/2023 по административному иску ИФНС России № 2 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 2 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит суд взыскать с фио фио 770200192159 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере сумма, а также пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере сумма, указывая на неисполнение налогоплательщиком обязанности по своевременной уплате вышеуказанных налогов. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, налогоплательщику были начислены пени, которые оплачены не были. В связи с чем, у ИФНС возникла необходимость взыскания задолженности в судебном порядке.

Представитель административного истца фио в судебное заседание явился, доводы, изложенные в административном исковом заявлении поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал относительно заявленных требований, просил отказать в удовлетворении.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как усматривается из материалов дела, ответчику на праве собственности принадлежит (принадлежал) следующий земельный участок: адрес, Большое Сокурово, д. 8, кадастровый номер 33:09:020258:17, дата регистрации права собственности: 3 октября 2008 года.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление №61078684 от 01.09.2020 года об уплате земельного налога за вышеуказанный объект налогообложения за 2019 год в общем размере сумма

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога инспекцией выставлено требование № 51333, сформированное по состоянию на 21 декабря 2020 г., об уплате недоимки по земельному налогу в размере сумма со сроком исполнения до 25 февраля 2021 года.

Также из материалов дела усматривается, что в адрес административного ответчика было выставлено требование № 9000, сформированное по состоянию на 06 марта 2019 г., об уплате налога на доходы физических лиц, пени в размере сумма со сроком исполнения до 23 апреля 2019 года.

Однако задолженность перед бюджетом административным ответчиком погашена не была, задолженность по земельному налогу в размере сумма, а также пеня по налогу на доходы физических лиц в размере сумма уплачена не была.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем отмечено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б.Е., К. и Ч.".

Согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма, а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзацы 2 и 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком в срок обязанности по уплате налога доходы физических лиц, на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику была начислена пеня и выставлено требование № 9000, сформированное по состоянию на 06 марта 2019 года об уплате пени в размере сумма и предложено в срок до 23.04.2019 г. погасить задолженность.

Однако задолженность перед бюджетом административным ответчиком в указанный в требовании срок 23.04.2019г. погашена не была, задолженность по начисленным пеням оплачена не была.

С выставлением требования № 9 000 задолженность не превысила сумма, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 23 октября 2019 года.

Мировым судьей судебного участка №384 адрес 22 ноября 2022 года на основании заявления налогового органа от 24.10.2022 года, вынесен судебный приказ №2а-592/2022 в отношении административного ответчика, то есть за пределами срока исковой давности, установленным ст. 48 НК РФ, поскольку шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени исчисляется по истечении срока исполнения требования от 06.03.2019 (срок уплаты до 23.04.2019 года). С требованием о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться в срок до 23.10.2019 года.

Также из материалов дела усматривается, что административному ответчику начислен земельный налог за 2019 год в отношении вышеуказанного объекта налогообложения в сумме сумма, о чем направлено налоговое уведомление № 61078684 от 01 сентября 2020 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком в срок обязанности по уплате земельного налога, на основании статьи 75 НК РФ административному ответчику было выставлено требование № 51333, сформированное по состоянию на 21 декабря 2020 года, об уплате недоимки по земельному налогу в размере сумма и предложено в срок до 25.02.2021 г. погасить задолженность.

Однако задолженность перед бюджетом административным ответчиком в указанный в требовании срок до 25.02.2021г. погашена не была, задолженность по земельному налогу не погашена.

С выставлением требования № 51333 задолженность не превысила сумма, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 25 августа 2021 года.

Мировым судьей судебного участка №384 адрес 22 ноября 2022 года на основании заявления налогового органа от 24.10.2022 года, вынесен судебный приказ №2а-592/2022 в отношении административного ответчика, то есть за пределами срока исковой давности, установленным ст. 48 НК РФ, поскольку шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени исчисляется по истечении срока исполнения требования от 21.12.2020 (срок уплаты до 25.02.2021 года). С требованием о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться в срок до 25.08.2021 года.

Учитывая, что административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока обращения в суд, то оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется, так как действующее законодательство о налогах и сборах не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами установленных сроков, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

На основании изложенного, руководствуясь ст.адрес, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 2 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 апреля 2023 года.

Судья И.И. Афанасьева