Решение по делу № 2А-5820/2022 от 03.11.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-5820/2022

УИД- 66RS0001-01-2022-005602-78

Мотивированное решение изготовлено 03.11.2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

20 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А., рассмотрев дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***), состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на имущество физических лиц и плательщика страховых взносов категории - адвокат. Налоговый орган исчислил сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год. Объекты налогообложения, размер, срок и порядок уплаты налога указаны в налоговом уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика. Кроме того, налоговым органом была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 год. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ. В связи с неуплатой налогов и взносов в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени. Налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа. Судебный приказ от 28.04.2022 № 2а-1255/2022, вынесенный мировым судьей, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 44144, 83 руб., в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 3132,98 руб., пени в размере 56,78 руб. (18,15 руб., образованы от суммы недоимки 4702 руб. за 2016 г. + 38,63 руб., образованы от суммы недоимки 5454 руб. за 2018 г.).

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пени (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в ом числе по отмененному) за расчетный период 2021 год: налог в размере 32448,00 руб., пени в размере 64,36 руб. (образованы от суммы недоимки 32448,00 руб. за 2021 год).

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года: налог в размере 8426,00 руб., пени в размере 16,71 руб. (образованы от суммы недоимки 8426,00 руб. за 2021 год).

Представитель истца в суд не явился, в иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, почтовая корреспонденция была направлена по адресу регистрации: ***, подтвержденный в справке УФМС. Однако, почтовый конверт возвращен обратно в суд, в связи с истечением срока хранения, что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением. Каких-либо заявлений и ходатайств об отложении судебного заседания от ответчика не поступало.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям, заявленным в настоящем иске, ИФНС обратилась 28.04.2022.

Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №7 Кировского судебного района г. Екатеринбурга, вынесен судебный приказ 28.04.2022 № 2а-1255/2022, в котором взыскал заявленную задолженность.

Определением мирового судьи от 26.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника от 23.05.2022.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истекает 26.11.2022.

С настоящим административным иском ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась в суд 19.08.2022, что в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Согласно материалам дела, налоговые уведомления и требования направлялись через личный кабинет налогоплательщика, факт открытия, активации и использования которого подтвержден материалами дела.

Разрешая требования иска о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 3132, 98 руб., пени в размере 56,78 руб., суд руководствуется следующим.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4)единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Город Екатеринбург» утверждены Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 N 32/24 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц" (в ред. с изменениями и дополнениями, от 27 ноября 2018 года N 6/6).

Так, за налоговые периоды с 01.01.2015 по 31.12.2020 налоговые ставки по объектам: «Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства» при кадастровой стоимости до 300000 рублей (включительно) составляют - 0,1 процента, свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,25 процента, свыше 500000 рублей - 2500 рублей + 1 процент от суммы свыше 500000 рублей.

Решение Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "город Екатеринбург" (вступает в силу с 1 января 2021 года), применяется к налоговым периодам с 01.01.2022, установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Установлены ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании "город Екатеринбург" в зависимости от видов объектов налогообложения и их кадастровой стоимости:

- по объектам: «Жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, с кадастровой стоимостью до 300000000 руб. включительно» - 0,1;

- по объектам: «Гаражи, машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации» - 0,1;

- по объектам: «Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, и единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом» - 0,3.

Как следует из материалов дела ответчик владеет на праве собственности объектом недвижимости:

- квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***, доля в праве – 1, дата регистрации права собственности – 01.01.2015.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, следовательно, обязан уплатить налог с указанного объекта.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган исчислил сумму указанного налога за 2020 г. в размере 3132,98 руб.

Расчет налога, а также объект налогообложения указан в налоговом уведомлении №36870228 от 01.09.2021. Срок уплаты – не позднее 01.12.2021.

Проверяя расчет налога, суд признает его арифметически правильным, с учетом кадастровой стоимости – 3145149 руб., налоговой ставки – 0,10%, периода владения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Факт получения налогового уведомления ответчиком не оспорен.

В связи с неуплатой налога в срок, установленный в налоговом уведомлении, было направлено требование № 80242 от 15.12.2021 об обязанности уплатить сумму налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3132,98 руб., до 18.01.2022.

Кроме того, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 56,78 руб. от суммы недоимки в размере 4702 руб. и выставлено требование №1926 от 17.01.2022 об обязанности уплатить сумму пени в срок до 18.02.2022.

В иске истец указывает, что сумма пени в указанном размере 56,78 руб. образованы из следующих сумм: 18,15 руб., образованы от суммы недоимки 4702 руб. за 2016 г. + 38,63 руб., образованы от суммы недоимки 5454 руб. за 2018 г., что противоречит указанию в требовании №1926 от 17.01.2022, которое содержит единственную сумму недоимки, от которой образованы пени – 4702 руб.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 24.04.2020 по делу № 2а-1582/2020 административный иск ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2014 – 2017 гг. оставлен без удовлетворения.

В связи с указанным, налоговым органом утрачена возможность взыскания основной суммы долга за 2016 г. в сумме 4702 руб. (в том числе, в ее остаточном размере), следовательно, не подлежат взысканию и пени, образованные от указанной суммы недоимки за период 2016 г.

Пени от суммы недоимки за 2018 год, указанные в расшифровке задолженности по сумме пени по требованию №1926 от 17.01.2022, истцом не обосновано, сведений о сумме долга в размере 5454 руб. за 2018 год – данное требование не содержит.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении требований о взыскании суммы пени в размере 56,78 руб. – суд отказывает в полном объеме.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков для взыскания указанной суммы налога, суд приходит к выводу, что такой срок им не пропущен, поскольку, срок обращения к мировому судье истекал 18.07.2022, тогда как установлено судом выше, к мировому судье налоговый орган обратился уже 28.04.2022, а после отмены судебного приказа 26.05.2022, также своевременно обратился в суд с настоящим иском 19.08.2022.

В отсутствие доказательств об уплате суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 132,98 руб., до 18.01.2022 – указанные требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требования иска о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам за расчетный период 2021 год, суд руководствуется следующим.

Судом установлено и ответчиком не оспорено, что он с 01.07.1998 состоит в реестре адвокатов.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Как указывает истец в иске, и ответчиком не оспорено, у ответчика имеется недоимка по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 г.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки начислены пени.

По правилам ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование от 18.01.2022 № 2703 об обязанности по уплате страховых взносов и пени за 2021 год в следующих размерах: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 32448,00 руб., пени в размере 64,36 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог в размере 8426,00 руб., пени в размере 16,71 руб., срок для добровольного исполнения – до 21.02.2022.

Размер задолженности по страховым взносам ответчиком не оспорен, как и факт неуплаты.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков для взыскания указанной суммы налога, суд приходит к выводу, что такой срок им соблюден, поскольку, срок обращения к мировому судье истекал 21.08.2022, тогда как установлено судом выше, к мировому судье налоговый орган обратился уже 28.04.2022, а после отмены судебного приказа 26.05.2022, также своевременно обратился в суд с настоящим иском 19.08.2022.

При таких обстоятельствах, исковые требования ИФНС России по Кировского района г. Екатеринбурга судом признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению частично в общем размере 44088,05 руб. (44144,83-56,78/пени по налогу на имущество/).

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 44088,05 руб. (3132,98+32448+64,36+8426+16,71), с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1522,64 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 227, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в доход бюджетов задолженность на общую сумму 44088,05 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 3132,98 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пени (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в ом числе по отмененному) за расчетный период 2021 год: налог в размере 32448,00 руб., пени в размере 64,36 руб. (образованы от суммы недоимки 32448,00 руб. за 2021 год);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года: налог в размере 8426,00 руб., пени в размере 16,71 руб. (образованы от суммы недоимки 8426,00 руб. за 2021 год).

В удовлетворении остальной части иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1522,64 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова

<***>