Решение по делу № 2А-В-125/2023 от 13.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за совершение налогового правонарушения.

КОПИЯ

Дело № 2а-в-125/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Верхний Мамон 13 апреля 2023 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Анпилогова С.В.

при секретаре Жиляковой О.М.

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась к ФИО1 с административным иском, просила взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) за 2020 год в размере 260 000 рублей, штраф в размере 13 000 рублей; штраф за налоговое правонарушение – непредставление налоговой декларации в размере 9750 рублей, на общую сумму 282 750 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН №

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят отчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

По данным, полученным от регистрирующих органов ФИО1 в 2020 году осуществил продажу земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в его собственности менее установленного законодательством срока, в течение которого налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов на доходы полученные от продажи объектов недвижимого имущества. Цена сделки составила 3 000 000 рублей, сумма налога, подлежащая уплате составляет 260 000 рублей.

ФИО1 не предоставил в установленный срок декларацию по НДФЛ.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ принято решение № 3987 от 17.11.2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

В адрес должника направлено требование от 10.01.2022 года № 142, в котором сообщалось о наличии задолженности и предлагалось уплатить задолженность в установленный требованием срок, ФИО1 в установленный срок не исполнил требование налогового органа.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 в Павловском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ от 21.11.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

ФИО1 представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, что послужило основанием для его отмены мировым судьей.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам на общую сумму 282 750 рублей не уплачена.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области не явился, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представив суду письменные возражения относительно административного иска, согласно которых требования административного иска не признал, полагая, что у него отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных им от продажи земельного участка, поскольку данный земельный участок был приобретен в 1997 году.

Суд, выслушав возражения ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

В соответствии с пп. 1 л. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. п. 4 п. 1 той же статьи налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащие физическому лицу.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Абзацем вторым п. 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее также - Закон о регистрации прав) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ). Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

При этом согласно части 1 статьи 6 указанного закона права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу данного федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной Законом о регистрации прав. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.

Права на объекты недвижимости, возникающие в силу закона (вследствие обстоятельств, указанных в законе, не со дня государственной регистрации прав), признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости осуществляется по заявлениям правообладателей, решению государственного регистратора прав при поступлении от органов государственной власти и нотариусов сведений, подтверждающих факт возникновения таких прав, кроме случаев, установленных федеральными законами (части 2, 3 статьи 69 Закона о регистрации прав).

Из приведенных норм закона следует, что права на недвижимое имущество, возникшие у правообладателя до вступления в силу Закона о регистрации прав, то есть до 31 января 1998 г., признаются юридически действительными и при отсутствии их регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости производится по желанию их правообладателей. Обязательность государственной регистрации прав на недвижимое имущество, возникших до вступления в силу указанного закона, установлена только при государственной регистрации перехода таких прав, их ограничения и обременения объектов недвижимого имущества или совершенной после дня вступления в силу указанного закона сделки с объектом недвижимого имущества.

Как следует из договора купли-продажи земельного участка и жилого дома, заключенного 22.10.2020 года между ФИО1 (продавец) и ФИО5 (покупатель) ФИО1 продал принадлежащий ему на праве собственности земельный участок площадью 536 кв.м.,кадастровый № и размещенный на нем жилой дом, кадастровый №, находящийся по адресу: <адрес>. Согласно договора купли-продажи, послужившего основанием для государственной регистрации перехода права собственности земельный участок и жилой дом принадлежали ФИО1 на основании Договора купли-продажи от 23.10.1997 года, удостоверенного 23.10.1997 года исполняющим обязанности нотариуса Павловского нотариального округа Воронежской области

Таким образом, право собственности административного ответчика на отчуждаемое недвижимое имущество возникло на основании договора купли-продажи до 31 января 1998 г. (дата вступления в силу Закона о регистрации прав). При этом государственная регистрация этого права в Едином государственном реестре недвижимости 04.08.2020 года лишь подтверждает наличие такого права, но не определяет момент его возникновения.

Основания прекращения права собственности перечислены в статье 235 ГК РФ, согласно пункту 1 которой к таким основаниям относятся: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, а также утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Таким образом, денежная сумма, полученная ФИО1 от продажи земельного участка, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности ФИО1 более пяти лет.

При изложенных обстоятельствах у налогового органа не имеется оснований для взыскания с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа за нарушение налогового законодательства в размере 282750 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Анпилогов С.В.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись Анпилогов С.В.