производство № 2а-418/2023

дело № 67RS0003-01-2022-005738-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 21 февраля 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Демидове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход пени,

установил:

ИФНС России по г. Смоленску, уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать задолженность по налогу на профессиональный доход образовавшуюся за август и сентябрь 2021 года в сумме 12180, 84 руб., а также пении по транспортному налогу в сумме 44 руб. 70 коп, ссылаясь на то, что ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 выставлялось требование об уплате налога и сбора. Однако оплата налоговой задолженности не произведена. Кроме того, налогоплательщиком, как владельцем зарегистрированного на его имя транспортного средства несвоевременно уплачен транспортный налог, что повлекло начисление пени, требование об уплате также оставлены без удовлетворения. Вынесенный по спорной задолженности судебный приказ мирового судьи от 10.06.2022 отменен 30.06.2022 в связи с поступлением возражений ответчика.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 административные исковые требования поддержала по изложенным в уточненном иске основаниям, отметив, что применительно к представленным документам об оплате сумма задолженности уменьшена, однако представленные платежные документы не подтверждают оплату налога на профессиональный доход и пени по транспортному налогу, поскольку эти платежи распределены программным комплексом в иные периоды начислений.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежаще, в судебное заседание не явился, ранее представив письменные возражения, в которых требования не признал, полагал задолженность оплаченной, представив копии подтверждающих документов.

Выслушав являвшихся представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту - НПД), налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 7 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ, под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

При этом такие лица в соответствии с ч.ч. 1 - 3 ст. 5 указанного Федерального закона обязаны вставать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков НПД.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ, объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом не признаются объектом налогообложения НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений.

Размер ставки на профессиональный доход установлен от 4% до 6% в зависимости от источника дохода: физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель (ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ).

В течении проведения эксперимента налоговые ставки не могут быть увеличены. В ставку налога включены отчисления в Фонд медицинского страхования.

Налоговым периодом по НПД признается календарный месяц, за исключением первого налогового периода, которым признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 1 и ч. 2 ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ).

Уплата НПД осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности согласно избранному способу (ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422-ФЗ).

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ, денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, за несвоевременное перечисление налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с отсутствием уплаты НПД за август 2021 года и сентябрь 2021 года административному ответчику направлены требования об оплате заложенности по налогу № 55962 от 01.10.2021 на сумму НПД – 5177, 04 руб. за август, со сроком уплаты до 11.11.2021, № 62990 от 27.10.2021 на сумму НПД – 7003, 8 руб. за сентябрь, со сроком уплаты до 07.12.2021, которое оставлено ответчиком без удовлетворения (л.д. 12,13), которые оставлены ответчиком без удовлетворения (л.д. 11,12).

Кроме того, ФИО1 в 2019 году являлся владельцем зарегистрированных на его имя транспортных средств <данные изъяты>, рег. знак №, Лада Гранта, рег. знак №, <данные изъяты>, рег. знак №.

Налоговым органом проведен расчет налога по указанным транспортным средствам исходя из мощности 87 л.с. каждое, пропорционально коэффициенту владения, в суммах 870 руб., 508 руб. и 145 руб., соответственно, а всего 1523 руб., направив налоговое уведомление. Расчет налога не оспаривается, обязанность по его уплате своевременно не исполнена, что дополнительно подтверждается и представленной ответчиком копией поручения на оплату от 01.12.2022 № 698385481.

За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 44, 70 руб., выставлено требование об их уплате № 23458 от 16.06.2021, которое не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 11 в г. Смоленске в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 10.06.2022 № 2А-2289/2022-11 о взыскании с должника задолженности по налогу на НПД и пени. Определением мирового судьи от 30.06.2022 судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д.8).

Исковое заявление о взыскании спорной задолженности поступило в суд 19.10.2022.

Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ, сроки для взыскании спорной задолженности налоговым органом соблюдены.

Поскольку правильность расчета задолженности по налогу на НПД и пени по транспортному налогу основано на действующем законодательстве, не вызывает сомнений у суда, не оспорена ответчиком, а потому принимается за основу при принятии решения по настоящему спору.

Оценивая доводы ответчика, суд исходит из следующего, так с возражениями представлено 19 платежных документов об оплате налоговой задолженности, при этом, с учетом последовавшего уточнения требований налоговым органом, судом по существу не оцениваются платежные документы об оплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, пени по налогу НПД, поскольку в уточненном иске вопрос о взыскании таких платежей не ставится, отмечая, что уплата части сумм и явилась основанием уточнения требований.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 № 30913) утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Касательно уплаты пени по транспортному налогу в сумме 194, 37 руб., таковая разнесена налоговым органом к пени налогового периода 2020 года, с чем в данном случае нет оснований не согласиться, поскольку период оплаты налогоплательщиком, как следует из представленного чека по операции ПАО «МТС-Банк», указан не был, сумма платежа не соответствует указанной в иске и требовании № 23458 от 16.06.2021, (уникальный индентификатор начисления) УИН платежа, в пределах 20 знаков также не соответствует указанному в требовании, иной предусмотренной Правилами информации идентифицирующей платеж также не приводится.

По тем же основаниям нет оснований не согласиться с правомерностью отнесения налоговым органом внесенных через ПАО «МТС-Банк» 01.12.2022 платежей по НПД в суммах 2774, 99 руб. и 1565, 1 руб. в погашение задолженности по НПД иных периодов 2021 года, с учетом представленной карточки расчета с бюджетом.

При таком положении, доводы ответчика об уменьшении размера подлежащего взысканию, применительно к уточненным требованиям отклоняются.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 46, 157, 175-181, 290, КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску задолженность перед бюджетом:

- недоимку по налогу на профессиональный доход за август - сентябрь 2021 года в размере 12180 руб. 84 коп.

- пени по транспортному налогу в размере 44 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 10.03.2023