Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2025 года

Дело № 2а-380/2025 УИД 76RS0021-01-2025-000240-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года

г. Тутаев Ярославской области

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голубевой А.Е.,

при секретаре Устиновой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 403 руб., задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 060 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 167,84 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, помещений, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4,6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Право собственности административного ответчика на указанный объект недвижимости подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог на вышеуказанный земельный участок ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 060 руб.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 является собственником нежилого здания с кадастровым номером № и жилого помещения с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

С учетом данных об актуальной инвентаризационной стоимости имущества, определяемой в соответствии с этим размером налоговой ставки, а также с учетом коэффициента, используемого при определении налогового периода, периода нахождения недвижимого имущества в собственности налогоплательщика, налоговым органом был рассчитан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 28 404 рублей.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес административного ответчика, ФИО1 уведомлен об обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог и налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась общая задолженность по налогу 166 121,95 руб., пени 20 538,13 руб., на указанную задолженность налогоплательщику было выставлено и направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность не была погашена, нового требования налоговым органом не выставлялось.

В настоящее время административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 060 руб., по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 403 руб. и пени, начисленные на совокупную обязанность за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 9 167,84 руб. Расчет административным ответчиком не оспорен, судом проверен.

До настоящего времени ФИО1 указанные требования не исполнил, доказательств обратного суду не представлено. Таким образом, суммы задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеням подтверждены документально и подлежат взысканию с административного ответчика в заявленном размере.

С учетом положений ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ срок обращения с настоящими требованиями административным истцом не пропущен, судебный приказ мировым судьей отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском налоговый орган обратился посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 060 руб., задолженность по налогу на имущество ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 403 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 167,84 руб., всего – 43 630,84 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Тутаевского муниципального района в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Е.Голубева