Дело № 2а-2086/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 03 октября 2022 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при секретаре Азарниковой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12418 рублей 48 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере на выплату страховой части пенсии 111 рублей 27 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере 24 рубля 48 копеек; транспортному налогу за 2017 год в размере 450 рублей; транспортному налогу за 2018 год в размере 450 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 238 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 262 рубля; налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 288 рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц – 61 рубль 32 копейки; земельному налогу за 2018 год – 898 рублей; пени по земельному налогу– 258 рублей 90 копеек.

В обоснование иска указано, что административному ответчику в налоговом периоде не праве собственности принадлежали транспортное средство, земельный участок и объект недвижимого имущества, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату налоговых платежей.

Также, ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя. Страхователь не исполнил свои обязанности по оплате страховых взносов и у него образовалась задолженность по страховым взносам.

Своевременно ответчиком налоговые платежи не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Для добровольной уплаты недоимки по налоговым платежам административному ответчику отправлены требования об уплате недоимки, со сроком исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области и административный ответчик не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет; 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет; 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет. При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 392 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в налоговом периоде 2017-2018 г.г. являлся собственником транспортного средства: автомобиль ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак <данные изъяты> <данные изъяты>, с мощностью двигателя 90 л.с.

Также, административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2016 - 2018 г.г. владел на праве собственности объектами недвижимого имущества: здание, расположенное по адресу: д<данные изъяты> кадастровый номер объекта <данные изъяты>, доля в праве 1/2; здание, расположенное по адресу: <данные изъяты> кадастровый номер объекта <данные изъяты> в праве ?.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2018 г. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>, и в силу положений ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона, а также с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения и мощности двигателя транспортного средства ответчику, согласно налоговому уведомлению № 56019509 начислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги за 2016 год. Налоговым уведомлением № 55313143 начислен налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги за 2017 год. Налоговым уведомлением № 46019691 начислен налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги за 2018 год.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом, в полном объеме и своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 рублей 24 копеек, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (238 рублей) за период со 02 декабря 207 года по 29 июля 2018 года; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 рублей 55 копеек, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (262 рубля) за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 рублей 74 копейки, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (288 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года; пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 95 копеек, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 год (898 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов в установленные законом сроки, то налоговым органом направлялись: налоговое требование № 34961 по состоянию на 09 июля 2019 года на уплату транспортного налога за 2017 год; налоговое требование № 20298 по состоянию на 26 июня 2020 года на уплату транспортного налога за 2018 год; налоговое требование № 12466 по состоянию на 30 июля 2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год и пени; налоговое требование № 19941 по состоянию на 08 июля 2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени; налоговое требование № 13175 по состоянию на 26 июня 2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год и пени; налоговое требование № 17037 по состоянию на 30 января 2020 года на уплату земельного налога за 2018 год и пени.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования направлялись в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату указанных выше налогов и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налоговых платежей.

Расчет налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пеням не имеется.

Представленные административным ответчиком платежные документы отказ в удовлетворении заявленных требований не влекут, так как оплаченные суммы зачтены в счет иных налоговых платежей, не входящих в предмет по настоящему делу.

Поскольку в установленные законом сроки задолженность по налогам и пени не была уплачена, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению в указанной выше части.

Разрешая заявленный спор в заявленной части о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере на выплату страховой части пенсии 111 рублей 27 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере 24 рубля 48 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 20 рублей 79 копеек, пени по земельному налогу в размере 274 рубля 95 копеек, суд в связи с непредставлением административным истцом необходимого обоснования для взыскания и отсутствием доказательств, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих наличие задолженности по транспортному налогу, с учетом которой был произведен расчет пени. Не представлено расчета взыскиваемой задолженности с указанием налоговой ставки, суммы налоговой недоимки, с которой начислены пени, сведения о том, в каком налоговом периоде имела место недоимка и на какой период времени на нее начисляется пени.

В связи с чем, обоснованность начисления пени в иске ничем не обоснована и соответствующими доказательствами не подтверждено.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, из представленного административным истцом расчета пени, задолженность, на которую она начислена, основания и порядок ее образования установить невозможно; неясен период возникновения обязанности по уплате налогов, период погашения налогоплательщиком задолженности. Сам факт указания в требованиях налогового органа пени не является основанием для ее взыскания, поскольку сведения должны быть достоверными, позволяющими определить размер налогового обязательства, период его образования.

Вышеизложенные обстоятельства лишают как суд, так и налогоплательщика возможности проверить правильность исчисления налоговым органом пени и установить факт наличия либо отсутствия у административного ответчика задолженности по спорным налогам и периодам.

Коме того, в ходе рассмотрения дела доказательств имеющейся и взысканной с ответчика задолженности за предыдущие периоды по недоимкам, на которые начисляются пени налоговым органом, а также сведений о надлежащем их взыскании суду, вопреки бремени доказывания, административным истцом не представлено.

Поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена несвоевременная уплата административным ответчиком налоговых платежей, не доказан период и суммы начисленной пени, а также соблюдение порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени, у суда отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика заявленной в иске суммы пени. С учетом изложенного, налоговый орган не доказал обоснованность требований о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере на выплату страховой части пенсии 111 рублей 27 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере 24 рубля 48 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 20 рублей 79 копеек, пени по земельному налогу в размере 274 рубля 95 копеек.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 2637 рублей 48 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 450 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 450 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 238 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 рублей 24 копеек, начисленные на указанную недоимку за период со 02 декабря 207 года по 29 июля 2018 года;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 262 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14 рублей 55 копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 288 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 рублей 74 копейки копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года;

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 898 рублей и пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 95 копеек, начисленные на указанную недоимку за период с 03 декабря 2019 года по 29 января 2020 года.

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 октября 2022 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

1версия для печати