Решение по делу № 2А-107/2025 от 24.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, состоящих из: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 635 руб. (527 руб. за 2018 год, 527 руб. за 2019 год, 527 руб. за 2020 год, 527 руб. за 2021 год, 527 руб. за 2022 год), недоимки по земельному налогу в размере 5 035 руб. (1 007 руб. за 2018 год, 1 007 руб. за 2019 год, 1 007 руб. за 2020 год, 1 007 руб. за 2021 год, 1 007 руб. за 2022 год), пени за период с <дата> по <дата> в размере 2 371,37 руб.

УИД: 16RS0001-01-2025-000065-80

Дело № 2а-107/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Агрыз Республики Татарстан

Дата оглашения резолютивной части решения: 10 апреля 2025 года.

Дата составления решения в полном объеме: 24 апреля 2025 года.

Агрызский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Сулейманова А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Парфеновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, состоящих из: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 635 руб. (527 руб. за 2018 год, 527 руб. за 2019 год, 527 руб. за 2020 год, 527 руб. за 2021 год, 527 руб. за 2022 год), недоимки по земельному налогу в размере 5 035 руб. (1 007 руб. за 2018 год, 1 007 руб. за 2019 год, 1 007 руб. за 2020 год, 1 007 руб. за 2021 год, 1 007 руб. за 2022 год), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 371,37 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан (далее – административный истец; налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик; налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей и санкций, состоящих из: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 635 руб. (527 руб. за 2018 год, 527 руб. за 2019 год, 527 руб. за 2020 год, 527 руб. за 2021 год, 527 руб. за 2022 год), недоимки по земельному налогу в размере 5 035 руб. (1 007 руб. за 2018 год, 1 007 руб. за 2019 год, 1 007 руб. за 2020 год, 1 007 руб. за 2021 год, 1 007 руб. за 2022 год), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 371,37 руб.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик с 2017 года по настоящее время является собственником жилого дома с кадастровым № и земельного участка с кадастровым №, расположенных по адресу: <адрес>, а также является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем в силу статей 388 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2018 по 2022 годы уплачены не были, образовалась недоимка по указанным налогам в заявленных размерах. Кроме того, на сумму неуплаченных в срок налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени. Направленное административному ответчику в порядке статей 69, 70 НК РФ требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС не было исполнено. Вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и сборам был отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика. В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку (задолженность) по обязательным платежам и санкциям в заявленном размере.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, явку представителей не обеспечили, о причинах неявки суду не сообщили. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. От административного ответчика каких-либо возражений, заявлений или ходатайств не поступило.

При указанных обстоятельствах на основании протокольного определения от ДД.ММ.ГГГГ суд счел возможным провести судебное разбирательство и рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) в их взаимной совокупности, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункты 1 и 2 статьи 44 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом для указанного вида налога признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом для указанного вида налога признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что административный ответчик, состоящий на налоговом учете у административного истца, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома с кадастровым № (площадь 71,2 кв. м) и земельного участка с кадастровым № (площадь 3 777,2 кв. м), расположенных по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым № (площадь 1 000 кв. м), расположенный по адресу: <адрес>, следовательно, он в соответствии со статьями 388 НК РФ и 400 НК РФ обязан был уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Административному ответчику исчислен земельный налог:

– за 2018 год в размере 1 007 руб. (125 руб. + 882 руб.) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

– за 2019 год в размере 1 007 руб. (125 руб. + 882 руб.) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

– за 2020 год в размере 1 007 руб. (125 руб. + 882 руб.) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

– за 2021 год в размере 1 007 руб. (125 руб. + 882 руб.) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

– за 2022 год в размере 1 007 руб. (125 руб. + 882 руб.) сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц:

– за 2018 год в размере 527 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

– за 2019 год в размере 527 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

– за 2020 год в размере 527 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

– за 2021 год в размере 527 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

– за 2022 год в размере 527 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке пункта 2 статьи 52 НК РФ административным истцом были сформированы и направлены административному ответчику налоговые уведомления:

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1 007 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 527 руб. за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1 007 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 527 руб. за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1 007 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 527 руб. за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1 007 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 527 руб. за 2021 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

– № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1 007 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 527 руб. за 2022 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, размер которой для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, составляет одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов:

– на сумму неуплаченных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 928,69 руб.;

– на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1 442,68 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено ДД.ММ.ГГГГ. Однако в добровольном порядке задолженность не погашена.

Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на ДД.ММ.ГГГГ и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в установленные сроки обратился к мировому судье в порядке приказного производства с соответствующим заявлением (направлено ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением №).

Мировым судьей судебного участка № 1 по Агрызскому судебному району Республики Татарстан, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Агрызскому судебному району Республики Татарстан, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с должника (административного ответчика) в пользу взыскателя (административного истца) задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 10 041,37 руб.

В связи с поступлением от должника (административного ответчика) в установленный законом срок возражений, на основании определения мирового судьи судебного участка № 2 по Агрызскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ ранее вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Представленный административным истцом расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям проверен судом и признается арифметически верным. Какой-либо иной расчет административным ответчиком не представлен, расчет налогового органа по существу административным ответчиком не опровергнут.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела и содержащимися в деле № а-193/2024: детализацией по ЕНС, налоговыми уведомлениями, требованием об уплате налогов, пени, расчетом пеней, справкой о состоянии ЕНС с детализацией сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам по налогам, сборам, страховым взносам, реестром почтовых отправлений, подтверждающим направление административному ответчику всех необходимых документов.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки по налогам, сборам, обязательным платежам и пени подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, заявленный административный иск подлежит полному удовлетворению.

Судом установлено, что административным истцом при обращении в суд с административным иском государственная пошлина за рассмотрение иска, в установленном законом размере 4 000 руб. уплачена не была, поскольку последний был освобожден от ее уплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункт 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ).

Поскольку судебный акт был принят не в пользу административного ответчика, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то административный ответчик в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17 НК РФ является плательщиком государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с учетом правовых выводов, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета по месту совершения юридически значимого действия (рассмотрения иска) по месту нахождения суда, то есть в доход бюджета г. Агрыза Агрызского муниципального района Республики Татарстан (ОКТМО 92601101) (часть 1 статьи 114 КАС РФ, абзац 10 части 2 статьи 61.1, абзац 5 части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175–180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 (ИНН: №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций в общем размере 10 041,37 руб. удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обязательные платежи и санкции в общем размере 10 041 (Десять тысяч сорок один) руб. 37 коп., состоящие из:

– недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы в размере 2 635 (Две тысячи шестьсот тридцать пять) руб. 00 коп.;

– недоимки по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы в размере 5 035 (Пять тысяч тридцать пять) руб. 00 коп.;

– пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 371 (Две тысячи триста семьдесят один) руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Агрыза Республики Татарстан (ОКТМО 92601101) государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп., от уплаты которой был освобожден административный истец.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Агрызский районный суд Республики Татарстан.

Судья А.М. Сулейманов