Решение по делу № 2А-3591/2022 от 02.11.2022 - о взыскании задолженности пени по налогу на доходы физических лиц 11347 руб. 68 коп., пени на страховые взносы в фонд ОМС в сумме 2036 руб. 93 коп., пени на страховые взносы Пенсионного фонда РФ в размере 11459 руб. 70 коп.,, пени по УСН 1507 руб. 54 коп.

№ 2а-3591/2022

70RS0004-01-2022-005026-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 ноября 2022 г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на доходы физических лиц 11347 руб. 68 коп., пени на страховые взносы в фонд ОМС в сумме 2036 руб. 93 коп., пени на страховые взносы Пенсионного фонда РФ в размере 11459 руб. 70 коп.,, пени по УСН 1507 руб. 54 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором просила на основании статьи 95 КАС РФ признать причину пропуска срока обращения с административным иском о взыскании задолженности уважительной, восстановить срок и взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 26 351 руб. 85 коп., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 11 347 руб. 68 коп. (за период с 24.12.2019 по 10.08.2021, за период с 01.09.2019 по 27.10.2019),

- пени на страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 2036 руб. 93 коп. (795 руб. 76 коп. за период с 30.01.2019 по 12.07.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 60 руб. 11 коп. за период с 06.07.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 12 руб. 02 коп. за период с 06.07.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 48 руб. 73 коп. за период с 17.06.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 53 руб. 44 коп. за период с 25.06.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 534 руб. 33 коп. за период с 30.01.2020 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 505 руб. 69 коп. за период с 15.11.2019 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 26 руб. 86 коп. за период с 13.07.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ),

- пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 11 459 руб. 70 коп. (4056 руб. 78 коп. за период с30.01.2019 по 12.07.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 231 руб. 47 коп. за период с 06.07.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 51 руб. 21 коп. за период с 06.07.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 242 руб. 88 коп. за период с 25.06.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 248 руб. 43 коп. за период с 17.06.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 78 руб. 24 коп. за период с 21.05.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 284 руб. 50 коп. за период с 21.05.2021по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 67 руб. 61 коп. за период с 21.05.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 46 руб. 98 коп. за период с 11.08.2020по 16.10.2020 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 2428 руб. 64 коп. за период с 30.01.2020 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 1429 руб. 82 коп. за период с 15.11.2019 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 2156 руб. 25 коп. за период с 15.11.2019 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; 136 руб. 89 коп. за период с 13.07.2021 по 10.08.2021 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ),

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), в размере 1507 руб. 54 коп. за период с 14.05.2019 по 10.08.2021.

В обоснование требований указано, что ФИО1, осуществляющий с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве арбитражного управляющего (<адрес>), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированный в качестве арбитражного управляющего (<адрес>), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоявший на учете в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок НДФЛ за 2017, 2018 годы, УСН за 2018 год, а также подлежащие уплате суммы страховых взносов за 2019 год, в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которыми предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требованиях срок. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный истец, ДД.ММ.ГГГГ получивший извещение о времени и месте судебного разбирательства, направленное в его адрес заказным почтовым отправлением, в суд в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания по телефону лично ДД.ММ.ГГГГ, о чем составлена телефонограмма, в суд не явился. Ранее представителем административного истца в материалы дела представлен отзыв на административное исковое заявление с указанием на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд и на отсутствие оснований для его восстановления.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Распоряжением Федеральной налоговой службы от 14.07.2020 № 212@ в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области - «Долговой центр».

Приказом УФНС России по Томской области от 23.09.2020 № 01-03/283 утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, согласно которому Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ;

- представление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, а также исков (заявлений) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога указанными лицами, установлены Налоговым кодексом РФ.

Так, в силу п.2 ч.1 ст.227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, в порядке, установленной статьей 225 Кодекса.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего (<адрес>) и в соответствии со ст.ст.227, 228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего в Межрайонной ИФНМ России № (ОКТМО (общероссийской классификатор территорий муниципальных образований) № (<адрес>), таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ являлся налогоплательщиком указанного сельского поселения.

Налогоплательщик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год (дата представления в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ), с исчисленной к уплате сумме налога 122360 руб., с учетом имевшейся переплаты в размере 28199 руб.75 коп. к уплате 94160 руб. 25 коп., за 2018 год (дата представления в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ) с исчисленной к уплате суммой налога 157926 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ в установленный срок налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДФЛ:

- в размере 9340 руб. 70 коп. на недоимку за 2017 год за период с 24.12.2019 по 10.08.2021;

- в размере 2006 руб. 98 коп. на недоимку за 2018 год за период с 01.09.2019 по 27.10.2019.

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было.

Также в соответствии с п.1 ст.346 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом по УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ налог по УСН за первый квартал, полугодие и девять месяцев, исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 была представлена в налоговый орган декларация по УСН за 2018 год. В установленный законом срок УСН уплачен не был.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по УСН в размере 1507 руб. 54 коп. за период с 14.05.2019 по 10.08.2021, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено.

Как установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговых органах в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. ДД.ММ.ГГГГ снят с учета в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Соответственно, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 и ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в фиксированных размерах.

Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетные периоды 2019, 2020 годы не оплачена в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОМС в размере 2 036 руб. 93 коп., по страховым взносам на ОПС в размере 11459 руб. 70 коп.

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области направлялось в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26 667 руб. 55 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год: пеня в размере 11347 руб. 68 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год: пеня в размере 1823 руб. 24 коп.; страховые взносы на ОПС за 2019, 2020 годы: пеня в размере 11459 руб. 70 коп.; страховые взносы на ОМС за 2019, 2020 годы: пеня в размере 2036 руб. 93 коп.

Судебный приказ № по существу заявленных налоговым органом требований вынесен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ возражений должника относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском, являющимся предметом рассмотрения по настоящему делу, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась путем его направления в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока на обращение.

Налоговым органом не отрицается, что административное исковое о взыскании задолженности с ФИО1 направлено в суд с пропуском установленного законом срока, что следует из содержания административного искового заявления, в просительной части которого содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание налоговой задолженности в заявленном размере.

Согласно абзацу четвертому пункта 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока для обращения в суд возложено на административного истца.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законодательством шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области ссылается на большой объем направления Инспекцией в мировой суд заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков, административных исковых заявлений в суды общей юрисдикции и сжатые сроки направления заявлений, а также просила принять во внимание, что заявления не формируются автоматически, а составляются вручную сотрудниками Инспекции. Иных доводов административным истцом не приведено.

Суд считает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут свидетельствовать об уважительности причины пропуска срока обращения с административным иском в суд и не являются основанием для его восстановления, поскольку каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности в установленный законом срок, административным истцом не указано, вместе с тем, являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области должна знать и соблюдать процессуальные правила подачи исковых заявлений в суд, кроме того, являясь юридическим лицом, должна иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов и сборов.

Своевременность подачи административного иска зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц 11 347 руб. 68 коп., пени на страховые взносы в фонд ОМС в сумме 2 036 руб. 93 коп., пени на страховые взносы Пенсионного фонда РФ в размере 11 459 руб. 70 коп., пени по УСН 1 507 руб. 54 коп., в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока на взыскание указанной налоговой задолженности.

Таким образом, на основании изученных в судебном заседании документов суд приходит к выводу о пропуске административным истцом без уважительной причины установленного законом срока взыскания налоговой задолженности в размере 26 351 руб. 85 коп.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных нормативных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на доходы физических лиц 11347 руб. 68 коп., пени на страховые взносы в фонд ОМС в сумме 2036 руб. 93 коп., пени на страховые взносы Пенсионного фонда РФ в размере 11459 руб. 70 коп.,, пени по УСН 1507 руб. 54 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 11.11.2022.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.