Дело № 2а-1689/2023

УИД 52RS0009-01-2023-001424-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Меркурьевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к И., ФИО1, ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к И. о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с законных представителей И. ФИО1 и ФИО1: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 14 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1245 руб. и пени в размере 62.75 руб., на общую сумму 1321.75 руб., указав, что И. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и в соответствии со ст.23 НК РФ платить установленные законом налоги и сборы. Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №. Ответчик является плательщиком налога на землю, т.к. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоги были исчислены и отражены в налоговых уведомлениях от <дата> №, от <дата> №, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В установленные сроки ответчик налог не уплатил, ответчику начислены пени. В связи с возникновением недоимки ответчику направлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, которые не оплачены. По заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а-1884/2022 от <дата>, который отменен <дата>. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 1321.75 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 14 руб. за 2014 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1245 руб., в том числе, за 2014 год 46 руб., за 2015 год 111 руб., за 2016 год 272 руб., за 2017 год 272 руб., за 2018 год 272 руб., за 2019 год 272 руб.; пени по земельному налогу в размере 62.75 руб., в том числе, с <дата> по <дата> на недоимку за 2014 год в размере 3.06 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год в размере 7.40 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2016 год в размере 18.11 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 15.10 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 11.04 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 8.04 руб.

В качестве административных ответчиков привлечены ФИО1 и ФИО1 в интересах несовершеннолетнего И.., в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС № по Нижегородской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по Нижегородской области не явились, извещены надлежащим образом.

Административные ответчики И.., ФИО1, ФИО1 не явились, извещались повесткой заказным письмом по адресу проживания, которое возвращено по истечении срока хранения.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что согласно записи акта о рождении ФИО1 и ФИО1 являются родителями несовершеннолетнего И.., <дата> года рождения (л.д.79).

И. в период с <дата> по <дата> являлся собственником *** доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН.

И.. исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 14 руб., в связи с чем, направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком оплаты не позднее <дата> налога на имущество 14 руб. (л.д.16).

Как следует из административного искового заявления, задолженность по налогу на имущество за 2014 год не оплачена, сроки для оплаты истекли.

В адрес И. направлено требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате налога на имущество 14 руб. и пени 1.23 руб.

Сведений об оплате задолженности по налогу на имущество в деле не имеется.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

И. в период с <дата> <дата> являлся собственником *** доли земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 52:41:1107002:80, в связи с чем, является плательщиком земельного налога.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН.

И. был начислен земельный налог за указанный земельный участок за 2014 год в размере 46 руб., за 2015 год 111 руб., за 2016 год 272 руб., за 2017 год 272 руб., за 2018 год 272 руб., за 2019 год 272 руб., в связи с чем, направлены налоговые уведомления № от <дата> по сроку уплаты не позднее <дата>, № от <дата> по сроку уплаты не позднее <дата>, № от <дата> по сроку уплаты не позднее <дата>, № от <дата> (л.д.14-15, 18-22).

Из административного искового заявления следует, что земельный налог за 2014-2019 не оплачен, установленные сроки для уплаты земельного налога истекли.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный срок земельный налог за 2014-2019 год административным ответчиком не оплачен, административный истец произвел начисление пени в размере 62.75 руб., в том числе, с <дата> по <дата> на недоимку за 2014 год в размере 3.06 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2015 год в размере 7.40 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2016 год в размере 18.11 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 15.10 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 11.04 руб., с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 8.04 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д.27-30).

В связи с наличием недоимки в адрес И. направлялись требования: № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате земельного налога 429 руб. и пени 28.57 руб., № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате земельного налога 272 руб. и пени 15.10 руб., № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате земельного налога 272 руб. и пени 11.04 руб., № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате земельного налога 272 руб. и пени 8.04 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ И. считается получившим требования.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов за 2014-2019 годы не превысила 3 000 руб., срок исполнения самого раннего требования установлен до <дата>, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области, был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб., земельному налогу в размере 1245 руб. и пени в размере 62.75 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника.

Изложенное свидетельствует о том, что срок для обращения в суд по административным исковым требованиям административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд административным истцом был нарушен.

Административный истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, т.к. определение об отмене судебного приказа № поступило в налоговый орган только <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об исправлении описки в определении об отмене судебного приказа № от <дата> (л.д.23-24).

Из указанного определения следует, что оно было вынесено по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области об исправлении описки, что свидетельствует о том, что на <дата> административному истцу было известно о том, что судебный приказ № от <дата> был отменен, с <дата> сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением на дату подачи административно иска в суд <дата> истекли.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений, возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд в материалах дела не содержится.

Принимая во внимание установленные обстоятельства дела, суд полагает требования административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления в суд не подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При изложенных обстоятельствах суд полагает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области о восстановлении срока подачи административного искового заявления, отказать.

В удовлетворении административных исковых требований требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к И., ФИО1, ФИО1 о взыскании: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 14 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1245 руб. и пени в размере 62 руб. 75 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение в окончательной форме изготовлено 14.07.2023 года.