Решение по делу № 2А-1761/2025 от 29.04.2025

№ 2а-1761/2025

УИД 70RS0003-01-2024-009329-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 апреля 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.,

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Титову ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за январь, март, апрель 2021 года, транспортному налогу за 2016, 2017 и 2018 год., пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

1) по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 2094,76 руб.;

2) по налогу на профессиональный доход за март 2021 года в размере 3109,56 руб.;

3) по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 4295,68 руб.;

4) по транспортному налогу за 2016 год в размере 62 руб.;

5) по транспортному налогу за 2017 год в размере 445 руб.;

6) по транспортному налогу за 2018 год в размере 593 руб.;

7) пени в размере 49,50 руб., из которых:

-11,46 руб. начислены за период с 26.05.2021 по 10.06.2021 на задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года;

-3,63 руб. начислены за период с 27.04.2021 по 03.05.2021 на задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2021 года;

-20,91 руб. начислены за период с 26.02.2021 по 03.05.2021 на задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года;

-8,71 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на задолженность по транспортному налогу на 2018 год;

-4,79 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на задолженность по транспортному налогу на 2017 год.

В обоснование требований указано, что ФИО1 как налогоплательщику налога на профессиональный доход был исчислен указанный налог за январь 2021 года в размере 2094,76 руб., за март 2021 года в размере 3109,56 руб. и за апрель 2021 года в размере 4295,68 руб., который оплачен не был.

На налогоплательщика ФИО1 зарегистрировано ... являющийся объектом налогообложения. На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога подлежащего уплате за 2016, 2017 и 2018 год в сумме 1 100 руб. На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления с извещением на уплату налога. В установленный законом срок транспортный налог за 2016, 2017, 2018 год уплачен не был.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки уплаты вышеуказанных налогов начислены пени в размере 49,50 руб.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный законом срок, налог на профессиональный доход за январь, март, апрель 2021 года, транспортному налогу за 2016, 2017 и 2018 год., пени уплачены не были.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в судебное заседание не явился, представителя не направил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в частью 1 статьи 3 и пунктом 1 частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с частью 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов настоящего административного дела следует, что ФИО1 выставлены требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 и 2017 год в размере 507 руб. (62 руб. за 2016 год + 445 руб. за 2017 год), а также пени в размере 8,33 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 2094,76 руб., за март 2021 года в размере 3109,56 руб., а также пени в размере 32,95 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход за апрель 2021 года, а также пени в размере 11,46 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 593 руб., а также пени в размере 8,71 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам административного дела №, предоставленного ФИО9 в ответ на запрос суда, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Определением ФИО6 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №, выданный ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанному заявлению, отменен. С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ (первый рабочий день), направив административное исковое заявление почтовым отправлением (№), то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Обращаясь с настоящим административным заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

1) налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 2094,76 руб.;

2) налогу на профессиональный доход за март 2021 года в размере 3109,56 руб.;

3) налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 4295,68 руб.

В силу пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Согласно статье 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:

-с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

-с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;

-с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Как установлено пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (п. 4).

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу пункта 1, пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно расчету налога на профессиональный доход, представленного административным истцом, сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате ответчиком за январь 2021 года составляет 2094,76 руб., за март 2021 года ? 3109,56 руб., за апрель 2021 года ? 4295,68 руб.

В соответствии с частью 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтовым отправлением направлены требования:

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнены.

Расчет налога на профессиональный доход, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, также не оспорен ответчиком, альтернативный расчет налога на профессиональный доход административным ответчиком не представлен.

Таким образом, в силу указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога на профессиональный доход, подлежащая уплате административным ответчиком за январь 2021 года составляет 2094,76 руб., за март 2021 года ? 3109,56 руб., за апрель 2021 года ? 4295,68 руб.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога на профессиональный доход за январь, март и апрель 2021 года начислены пени:

-11,46 руб. за период с 26.05.2021 по 10.06.2021 на задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года;

-3,63 руб. за период с 27.04.2021 по 03.05.2021 на задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2021 года;

-20,91 руб. за период с 26.02.2021 по 03.05.2021 на задолженность по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

Суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленных на задолженность по налогу на профессиональный доход за январь, март и апрель 2021 года, судом расчет проверен, признан арифметически верным расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Обращаясь с настоящим административным заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 62 руб., за 2017 год в размере 445 руб., за 2018 год в размере 593 руб.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту ? Закон).

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 3); налоговым периодом признается календарный год (статья 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (пункт 1 статьи 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2 статьи 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона ТО от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за:

-2016 год в сумме 62 руб. из расчета: 74,10 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 5 (налоговая ставка) x 2/12 (количество месяцев владения/12) = 62 руб.;

-2017 год в сумме 445 руб. из расчета: 74,10 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 6 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 445 руб.;

-2018 год в сумме 593 руб. из расчета: 74,10 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 8 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 593 руб.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2016, 2017 и 2018 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, ФИО1 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2016 и 2017 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 8 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» срок транспортный налог за 2016, 2017 и 2018 год уплачен не был.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены требования:

В установленный срок требования по уплате транспортного налога не исполнено, задолженность по транспортному налогу за 2016 год составила 62 руб., за 2017 год ? 445 руб., за 2018 год ? 593 руб.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 62 руб., за 2017 год ? 445 руб., за 2018 год ? 593 руб., ввиду чего требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

-8,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу на 2018 год;

-7,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу на 2017 год.

Согласно представленным УФНС России по Томской области пояснениям, а также карточке расчета с бюджетом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были уплачены пени в размере 2,52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу на 2017 год. Ввиду вышеизложенного, задолженность по пени, начисленным на указанную недоимку, составила 4,47 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 10649,50 руб., а именно:

1) по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 2094,76 руб.;

2) по налогу на профессиональный доход за март 2021 года в размере 3109,56 руб.;

3) по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 4295,68 руб.;

4) по транспортному налогу за 2016 год в размере 62 руб.;

5) по транспортному налогу за 2017 год в размере 445 руб.;

6) по транспортному налогу за 2018 год в размере 593 руб.;

7) пени в размере 49,50 руб., из которых:

-8,71 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на задолженность по транспортному налогу на 2018 год;

-4,79 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на задолженность по транспортному налогу на 2017 год.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.

Взыскать с Титова ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №) задолженность в размере 10649,50 руб., а именно:

1) по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 2094,76 руб.;

2) по налогу на профессиональный доход за март 2021 года в размере 3109,56 руб.;

3) по налогу на профессиональный доход за апрель 2021 года в размере 4295,68 руб.;

4) по транспортному налогу за 2016 год в размере 62 руб.;

5) по транспортному налогу за 2017 год в размере 445 руб.;

6) по транспортному налогу за 2018 год в размере 593 руб.;

7) пени в размере 49,50 руб., из которых:

-8,71 руб. начислены за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 на задолженность по транспортному налогу на 2018 год;

-4,79 руб. начислены за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на задолженность по транспортному налогу на 2017 год.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с Титова ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 19.05.2025