Решение по делу № 2А-127/2023 от 10.01.2023 | Новгородский районный суд (Новгородская область)

Дело №2а-127/23 Великий Новгород

УИД 53RS0022-01-2022-007402-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2023 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Марухина С.А.

при секретаре Афанасьевой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 прося взыскать:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 31 рубль 70 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО № в сумме 262 рубля 02 копейки и по ОКТМО № в сумме 1 рубль 78 копеек;

- пени по налогу на доходы физических лиц по ст. 228 НК РФ в сумме 7 рублей 37 копеек;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 21 рубль 05 копеек;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 21 427 рублей 73 копейки;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 8 567 рублей 23 копейки;

- пени по страховым взносам на ОМС до 01 января 2017 года в сумме 205 рублей 48 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС за период после 01 января 2017 года в сумме 3 012 рублей 56 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 несвоевременно выполнила обязанность по уплате НДФЛ, налогов и страховых взносов, что даёт право на взыскание пеней, в связи с чем, Управления просит суд удовлетворить заявленные требования.

Представитель Управления и ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения. На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без их участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

По п.1, п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из п.1ст. 399, ст.400, подп.2 п.1 ст. 401, п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок в <адрес> с кадастровым номером № (собственность с 2017 года), в его пределах ФИО1 принадлежит нежилая хозяйственная постройка с кадастровым номером №; а также земельный участок в <адрес> с кадастровым номером № (собственность с 2015 года), что подтверждается имеющимися в материалах дела выписками из ЕГРН.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 указано на необходимость уплаты земельного налога по земельному участку в <адрес> за 2015 год в сумме 251 рубль, за 2016 год в сумме 431 рубль. Всего на сумму в 682 рубля. ДД.ММ.ГГГГ данное налоговое уведомление направлено ФИО1

Земельный налог за 2015 год в сумме 251 рубль уплачен по КРСБ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135 рублей 73 копейки и в сумме 115 рублей 27 копеек ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 указано на необходимость уплаты за 2017 год земельного налога за участок в <адрес> в сумме 431 рубль, за участок в Волотовском сельском поселении в сумме 130 рублей, а за нежилое строение в сумме 189 рублей. Всего на сумму в 561 рубль по земельному налогу и 189 рублей по имущественному налогу. ДД.ММ.ГГГГ данное налоговое уведомление направлено ФИО1

Земельный налог уплачен по данным КРСБДД.ММ.ГГГГ в сумме 277 рублей 12 копеек, ДД.ММ.ГГГГ тремя платежами в суммах 84 рубля 62 копейки, 84 рубля 62 копейки, 84 рубля 61 копейка, а также ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 рублей 03 копейки.

Имущественный налог уплачен следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 рублей 56 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 61 копейка и 23 рубля 13 копеек, ДД.ММ.ГГГГ 1 рубль 83 копейки, 21 рубль 63 копейки, 4 рубля 74 копейки, 4 рубля 74 копейки, ДД.ММ.ГГГГ 52 рубля 85 копеек, ДД.ММ.ГГГГ 11 рублей 56 копеек (дважды) и 11 рублей 57 копеек, ДД.ММ.ГГГГ 23 рубля 22 копейки.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2018 год за земельный участок в <адрес> в сумме 431 рубль, за земельный участок в Волотовском сельском поселении в сумме 391 рубль, а всего 822 рубля. Направлено такое налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ.

Данный налог по сведениям КРСБ уплачен следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 140 рублей, ДД.ММ.ГГГГ следующими суммами: 94 рубля 13 копеек, 15 рублей 98 копеек, 96 рублей 18 копеек, 15 рублей 98 копеек, 94 рубля 13 копеек, 16 рублей 34 копейки, 96 рублей 18 копеек, 16 рублей 34 копейки, 94 рубля 13 копеек, 16 рублей 34 копейки, 96 рублей 18 копеек, 15 рублей 98 копеек, 14 рублей 11 копеек.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить за 2019 год за земельный участок в <адрес> в сумме 431 рубль, за земельный участок в Волотовском сельском поселении в сумме 391 рубль, а всего 822 рубля. Направлено такое налоговое уведомление ДД.ММ.ГГГГ.

Данный налог уплачен по данным КРСБ в сумме 352 рубля 57 копеек ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено уплатить пени по земельному налогу: за 2015 год – 44 рубля 79 копеек, 95 рублей 70 копеек за 2017 год, 0 рублей 32 копейки, за 2018 год в сумме 78 рублей 02 копейки. Всего на общую сумму в 262 рубля 02 копейки, а 43 рубля 19 копеек за 2019 год вошли в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Такие суммы предъявлены обоснованно.

Управлением предъявлены и требования в сумме 1 рубль 78 копеек, но не представлено доказательств уплаты земельного налога и его взыскания, а потому в данной части административные исковые требования не могут быть удовлетворены.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ (транспортный налог) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управление просит взыскать пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 21 рубль 05 копеек, однако не представлено доказательств уплаты или взыскания налога.

Следовательно, в таком административном исковом требовании необходимо отказать.

Исходя из данных ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из подп.1 и подп.2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В материалах дела имеются следующие данные о взыскании с ФИО1 страховых взносов и налогов:

постановлением Управления № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (страховые взносы) на сумму в 32 385 рублей и пени на сумму в 11 225 рублей 35 копеек;

постановлением Управления № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (страховые взносы) в сумме 27 990 рублей и пени на сумму в 12 647 рублей 95 копеек;

постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (страховые взносы) в сумме 75 674 рубля 77 копеек и пени в сумме 12 825 рублей 21 копейка;

постановлением Управления № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (страховые взносы) в сумме 36 238 рублей и пени в сумме 113 рублей 24 копейки;

постановлением Управления №S04160011450 с ФИО1 взысканы налоги (страховые взносы) в сумме 142 950 рублей 22 копейки и пени в сумме 10 875 рублей 02 копейки;

постановлением Управления № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы налоги (страховые взносы) в сумме 141 138 рублей 33 копейки;

постановлением Управления № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы следующие налоги (страховые взносы) в сумме 16 664 рубля 21 копейка и пени в сумме 8 845 рублей 15 копеек.

Также в материалах дела имеются данные об исполнительных производствах в отношении ФИО1: о взыскании в пользу Управления 37 138 рублей 91 копейки, 36 351 рубля 24 копеек. Помимо этого службой судебных приставов представлены данные о том, что с 2017 года с ФИО1 удерживаются денежные средства по различным исполнительным производства.

Данные КРСБ указывают, что:

страховые взносы на ОПС со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму в 27 220 рублей 27 копеек не оплачены; страховые взносы на ОПС сроком оплаты – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 рубля не оплачены;

страховые взносы на ОПС сроком оплаты – ДД.ММ.ГГГГ на сумму в 26 545 рублей оплачены в следующих платежах: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 рублей 75 копеек, ДД.ММ.ГГГГ три платежа по 76 рублей 01 копейка, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 189 рублей 52 копейки, ДД.ММ.ГГГГ в суммах 26 рублей 12 копеек, 24 рубля 34 копейки и 122 рубля 34 копейки, ДД.ММ.ГГГГ в суммах 190 рублей 31 копейка и 722 рубля 10 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 557 рублей 99 копеек.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ вошли следующие суммы пеней: за 2018 год в сумме 3 766 рублей 24 копейки, за 2019 год в сумме 3 245 рублей 34 копейки и за 2020 год в сумме 1 555 рублей 65 копеек.

В отношении взносов на ОМС из КРСБ следует:

За 2020 год взносы на ОМС в сумме 7 068 рублей 48 копеек не уплачены, за 2019 год взносы на ОМС в сумме 6 884 рубля не уплачены, за 2017 год взносы на ОМС уплачены на сумму в 3 450 рублей 65 копеек (остаток составляет 1 139 рублей 35 копеек), за 2018 год взносы на ОМС в сумме 5 840 рублей не уплачены.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ вошли пени по ОМС на общую сумму в 3 012 рублей 57 копеек, которые складываются из пеней за 2020 год в сумме 403 рубля 96 копеек, за 2019 год в сумме 761 рубля 09 копеек, за 2018 год в сумме 1 143 рубля 97 копеек и в сумме 703 рубля 54 копейки за 2017 год. Итого на сумму в 3 102 рублей 56 копеек.

Такие суммы предъявлены обоснованно.

Пени по страховым взносам на ОМС Управлением предъявлены в отношении периодов за 2015 год в сумме 24 рубля 35 копеек и за 2016 год в сумме 181 рубль 13 копеек (вошли в требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку по 2015 году доказательств взыскания не представлено, то в этой части следует отказать.

В части требования о взыскании пеней за 2016 год представлены данные о частичной уплате таких взносов в 2018-2019 годах, а потому требование о взыскании пеней в сумме 181 рубль 13 копеек обоснованно.

По ст. 207 НК РФ ФИО1 в 2019 году был плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административный истец ссылается на то, что со стороны ПАО «Банк Уралсиб» представлены данные о том, что не был удержан НДФЛ с ФИО1 за 2019 год в сумме 131 рубль.

Управлением не представлено доказательств взыскания данной суммы НДФЛ, а потому оснований для взыскания пеней в таком случае не имеется.

Имеются в материалах дела декларации по УСН ФИО1 (данный вид налогообложения применялся административным ответчиком).

В силу п.п. 2, 3, 6, 7 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Исходя из ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с подп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ФИО1 представил декларации по УСН за 2015 год ДД.ММ.ГГГГ, указав следующие авансовые платежи: за 1 квартал – 60 237 рублей, за 2 квартал – 121 494 рубля, за 3 квартал – 73 700 рублей.

За 2016 года ФИО1 представил декларацию ДД.ММ.ГГГГ, где указаны следующие платежи: за 1 квартал – 65 029 рублей, за 2 квартал – 50 856 рублей, за 3 квартал – 2 100 рублей.

Сумма пеней за 3 авансовый платёж за 2015 год составила 8 959 рублей 11 копеек, за авансовый платёж за 1 квартал 2016 года – 2 095 рублей 45 копеек, за 2 квартал 2016 года – 9 961 рубль 82 копейки, за 3 квартал 2016 года – 411 рублей 35 копеек.

По данным КРСБ ФИО1 вносился ряд платежей в счёт уплаты таких авансовых платежей, однако полностью они не погашены.

Таким образом, такие требования следует считать обоснованными.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу п.1 и п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Статья 31 НК РФ указывает, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Таким образом подобное направление требований является правомерным.

Как указано в п.п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока (судебный приказ отменён ДД.ММ.ГГГГ), а иные сроки в данном случае не обсуждаются.

Следовательно, с ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать:

- пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО № в сумме 262 рубля 02 копейки;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 8 567 рублей 23 копейки;

- пени по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181 рубль 13 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС за период после ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 012 рублей 56 копеек.

В остальной части следует отказать.

По ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 1 204 рубля 47 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 суд

решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета:

- пени по земельному налогу с физических лиц по ОКТМО № в сумме 262 рубля 02 копейки;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 8 567 рублей 23 копейки;

- пени по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181 рубль 13 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС за период после ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 012 рублей 56 копеек.

А всего взыскать 33 482 рубля 37 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 204 рубля 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Председательствующий С.А. Марухин

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2023 года.