УИД 31RS0016-01-2022-003793-94 Дело №2а-3172/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 июня 2022 года г. Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Орловой Е.А.,
при секретаре Корниловой Т.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
07.04.2022 административный истец ИФНС России по г. Белгороду обратился в суд с вышеуказанным административным иском, просит с учетом уменьшения заявленных требований, ввиду частичной оплаты задолженности административным ответчиком: взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 147305,74 руб., которая состоит из:
- недоимки по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере <данные изъяты> руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере <данные изъяты> руб.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 45).
В апреле 2022 года произведена реорганизация УФНС России по Белгородской области путем присоединения ИФНС России по г. Белгороду, надлежащим административным истцом является УФНС России по Белгородской области в силу части 1 статьи 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом: административный истец - по электронной почте, административный ответчик – заказным письмом, которое получено адресатом 24.06.2022 (л.д. 59, 62).
Исходя из статьи 150 КАС РФ, судом постановлено рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика, поскольку неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела, не препятствует разрешению заявленных требований.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ): налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
В результате исследования доказательств по делу установлено, что в порядке статьи 85 НК РФ посредством электронного взаимодействия из Росреестра налоговая инспекция получила информацию о регистрации за ФИО1 земельного участка с кадастровым номером <адрес> (л.д. 19).
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
В силу требований статьи 85 НК РФ из Росреестра налоговая инспекция получила информацию о регистрации за ФИО1 иных строений, сооружений с кадастровым номером <адрес> (л.д. 21).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегосяналоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьи 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
Таким образом, положения закона обязывают налогоплательщика в установленный срок оплачивать установленные налоги.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
08.09.2021 через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 за 2020 год земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в том числе: земельного налога за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за иные строения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 9, 10).
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
08.12.2021 ввиду неисполнения упомянутого налогового уведомления в силу статей 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика налоговой инспекцией в адрес
ФИО1 направлено налоговое требование № от 08.12.2021 об уплате в срок до 20.05.2021 за 2020 год налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., земельного налога – <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога – <данные изъяты> руб. (л.д. 11-13, 15).
Согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 18.06.2022, 27.06.2022, несмотря на получение перечисленных налоговых уведомлений и требований, оплата административным ответчиком произведена частично и не в установленный законом срок (л.д. 63, 64, 66-71).
17.03.2022 на основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 24.02.2022 (№) о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере <данные изъяты> руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 6, 7).
В обоснование возражений об отмене судебного приказа ФИО1 ссылался на частичную уплату задолженности (л.д. 65).
Вопреки части 1 статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено доказательств погашения оставшейся части задолженности по состоянию на 27.06.2022 либо возражений на административный иск.
Расчет недоимки и пени приведен в административном иске и в отдельной форме по пене, который суд принимает во внимание, поскольку он произведен арифметически верно (л.д. 4, 14).
Пунктами 1 и 2 статьи 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Как следует из разъяснений, данных в пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
Положения статей 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Срок на принудительное взыскание оставшейся части задолженности по недоимке по земельному налогу, пени административным истцом не пропущен.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате земельного налога административным ответчиком не погашена, недоимка по налогу на имущество физических лиц уплачена за пределами установленного срока, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам и пени соблюдены.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.
Взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты>., из них:
- недоимку по земельному налогу за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере <данные изъяты> руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере <данные изъяты>.;
- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере <данные изъяты> руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:
Банк получателя: Отделение Белгород г. Белгород
Получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области
БИК 011403102 ИНН <***> КПП 312301001,
Банковский счет получателя №40102810745370000018
Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000012600
Земельный налог с физических лиц за 2020 год:
КБК 18210606043101000110 – налог в размере 146448 руб. ОКТМО 14610476
КБК 18210606043102100110 – пени в размере 220,42 руб. ОКТМО 14610476
Налог на имущество физических лиц за 2020 год:
КБК 18210601020042100110 – пени в размере 637,32 руб. ОКТМО 14701000
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме <данные изъяты> коп.
Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.
Судья Е.А. Орлова
Мотивированное решение составлено 20.07.2022.
Судья Е.А. Орлова
Решение25.07.2022