Решение по делу № 2А-662/2023 от 18.05.2023 - о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска и взыскании недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2023 года г. Кузнецк Пензенской области

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Себряевой Н.А.,

при секретаре Литвинчук Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кузнецке Пензенской области административное дело УИД 58RS0017-01-2023-000979-64 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска и взыскании недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска и взыскании недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц, указав, что за физическим лицом ФИО2 зарегистрированы транспортные средства – автомашина марки <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 81 л/с (дата возникновения права – 04.08.2011 года, прекращение права – 11.06.2019 года), автомашина марки <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 123 л/с (дата возникновения права – 13.10.2017 года, прекращение права – 18.05.2019 года), которые согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, являются объектами налогообложения.

Размер транспортного налога за транспортное средство марки <данные изъяты>, регистрационный номер №, исчисленный за 2016 год, составил 1 701 руб. (81 л.с. (налоговая база) х 21 руб. (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) х 1 (доля в праве)).

16.10.2019 налогоплательщику по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 04.10.2019 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2016 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, в размере – 1 701 руб. (список почтовых отправлений № от 16.10.2019).

Транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

За 2018 год размер транспортного налога составляет: по автомобилю <данные изъяты>, регистрационный номер № – 1 701 руб. (81 л.с. (налоговая база) х 21 руб. (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) х 1 (доля в праве)); <данные изъяты>, регистрационный номер № – 3 690 руб. (123 л.с. (налоговая база) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) х 1 (доля в праве)). Итого общая сумма транспортного налога за 2018 год за транспортные средства составляет 5 391 руб.

06.08.2019 налогоплательщику по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (список почтовых отправлений № от 06.08.2019).

Транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, налогоплательщиком не уплачен в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ по транспортному налогу начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в общей сумме 105,55 руб. (25,31 руб. за 2016 год и 80,24 руб. за 2018 год).

20.02.2020 в адрес налогоплательщика направлено почтой заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.02.2020, со сроком исполнения до 07.04.2020, на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, в общем размере – 8259,12 руб. (список почтовых отправлений № от 20.02.2020).

Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было.

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, соответствует дате не позднее 07.10.2020 (срок исполнения по требованию – 07.04.2020 + 6 месяцев).

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области 23.09.2020 направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области о взыскании суммы задолженности (недоимки) по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, в общем размере – 8259,12 руб.

26.05.2022 мировым судьей судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-2206/2020 от 23.09.2020. Указанное определение получено налоговым органом 26.01.2023 (вх. №).

Исковое заявление о взыскании недоимки должно быть направлено с учетом сроков, предусмотренных абз. 2 п. 4. ст. 48 НК РФ, не позднее 26.11.2022.

Так как, определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-2206/2020 от 23.09.2020 принятое судом 26.05.2022, поступило в адрес инспекции только 26.01.2023, исковое заявление о взыскании задолженности (недоимки) с ФИО2 не было направлено в установленный налоговым законодательством срок по объективным причинам, не зависящим от налогового органа.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области после получения копии определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО2 были предприняты действия по истребованию документов у уполномоченных органов с целью подтверждения имеющихся данных в налоговом органе относительно объектов налогообложения.

Учитывая, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, собраны документы, подтверждающие обоснованность исчисления указанного налога (сразу после получения определения об отказе в выдаче судебного приказа), предъявление настоящего административного иска, что свидетельствует о наличии уважительных причин для восстановления срока на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2018 г.г.

ФИО2 за указанный период не было предпринято действий по оплате (в том числе частичной) недоимки по налогу.

Ссылаясь на положения главы 28 НК РФ, ст. ст. 31, 45, 48 и 75 НК РФ, ст.ст. 124, 125, 126, 286, пп. 3 п. 1 ст. 291 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2016 год и 2018 год в общей сумме 7 197 руб. 55 коп., в том числе 1 701 руб. 00 коп. – недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, 25 руб. 31 коп. – пени по транспортному налогу за 2016 год, 5 391 руб. 00 коп. – недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год, 80 руб. 24 коп. – пени по транспортному налогу за 2018 год, а также восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и своевременно. Представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области ФИО3, действующий на основании доверенности, в направленном в суд ходатайстве просил о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя административного истца, поддерживая заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом и своевременно, представил заявление, в котором просил в удовлетворении административного иска отказать, применить по заявленным требованиям срок исковой давности.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, обозрев административное дело № 2а-2206/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес>, являлся владельцем следующих транспортных средств: автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощностью 81 л.с. (дата возникновения права – 04.08.2011, дата прекращения права – 11.06.2019); автомобиль марки <данные изъяты>, регистрационный номер №, мощность 123 л/с (дата возникновения права – 13.10.2017 года, прекращение права – 18.05.2019 года), что подтверждается учетными данными налогоплательщика – физического лица и сведениями о владельце транспортных средств, представленными МРЭО ГИБДД г. Кузнецка по запросам налогового органа от 1.02.2023.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год и 2018 год.

Из положений главы 28 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 3 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.п. 1, 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 1.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объектам налогообложения – автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) составляет 21 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 30 руб. (в редакции Закона Пензенской области от 16.10.2014 № 2632-ЗПО, действующего с 1.01.2015).

Согласно расчету, указанному административным истцом в иске и в налоговом уведомлении от 04.10.2019 №, размер транспортного налога за 2016 год, подлежащий уплате ФИО2 составляет по автомобилю марки <данные изъяты>, регистрационный номер № – 1 701 руб. (81 л.с. (налоговая база) х 21 руб. (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) х 1 (доля в праве)).

Также, согласно расчету, указанному административным истцом в иске и в налоговом уведомлении от 25.07.2019 №, размер транспортного налога за 2018 год, подлежащий уплате ФИО2 составляет по автомобилю марки <данные изъяты>, регистрационный номер № – 1 701 руб. (81 л.с. (налоговая база) х 21 руб. (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) х 1 (доля в праве)); марки <данные изъяты>, регистрационный номер № – 3 690 руб. (123 л.с. (налоговая база) х 30 руб. (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) х 1 (доля в праве)).

Расчет транспортного налога судом проверен, является правильным, административным ответчиком ФИО2 не оспорен.

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление от 04.10.2019 № об уплате транспортного налога за 2016 год, в размере 1 701 руб., сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (срока, установленного законодательством о налогах и сборах) направлено 16.10.2019 налоговым органом ФИО2 заказным письмом по адресу места его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем № с почтовым штампом Почты России от 16.10.2019.

Налоговое уведомление от 25.07.2019 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 5 391 руб., сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (срока, установленного законодательством о налогах и сборах) направлено 06.08.2019 налоговым органом ФИО2 заказным письмом по адресу места его регистрации: <адрес>, что подтверждается списком заказных писем № с почтовым штампом Почты России от 06.08.2019.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Однако, в добровольном порядке начисленная налоговым органом сумма транспортного налога за 2016 год, а также за 2018 год ФИО2 в установленный срок уплачена не была. Доказательств обратного, суду не представлено.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 3.07.2016 № 243-ФЗ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ по транспортному налогу начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в общей сумме 105,55 руб. (25,31 руб. за 2016 год и 80,24 руб. за 2018 год), из следующего расчета с 03.12.2019 по 15.12.2019 - 15,18 руб. (5 391 руб. х 6,50% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ) /300/100 х 13 дн. (количество дней просрочки) + с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 62,90 руб. (5 391 руб. х 6,25% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ) /300/100 х 56 дн. (количество дней просрочки) + с 10.02.2020 по 11.02.2020 – 2,16 руб. (5 391 руб. х 6,00% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ) /300/100 х 2 дн. (количество дней просрочки) + с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 4,79 руб. (1 701 руб. х 6,50% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ) /300/100 х 13 дн. (количество дней просрочки) + с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 19,84 руб. (1 701 руб. х 6,25% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ) /300/100 х 56 дн. (количество дней просрочки) + с 10.02.2020 по 11.02.2020 – 0,68 руб. (1 701 руб. х 6,00% годовых (ставка рефинансирования ЦБ РФ) /300/100 х 2 дн. (количество дней просрочки).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

22.02.2020 в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено заказным письмом по адресу места регистрации требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.02.2020, со сроком исполнения до 07.04.2020 на сумму задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 7197,55 руб. (7 092 руб. + 105,55 руб.), а также по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме (1 046 руб. + 15,57 руб.) (список внутренних почтовых отправлений от 20.02.2020 №).

Указанное выше требование в добровольном порядке также не было исполнено.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 3.07.2016 № 243-ФЗ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С заявлением о взыскании судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 18.09.2020. Тем самым, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для обращения к мировому судье с таким заявлением налоговым органом не был пропущен (07.04.2020 (срок уплаты налога и пени по требованию №) + 6 месяцев = 07.10.2020).

В последующем, определением мирового судьи судебного участка № 4 города Кузнецка Пензенской области от 26.05.2022 судебный приказ от 23.09.2020 № 2а-2206/2020 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общем размере 8259,12 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 7 092 руб. и пени 105,55 руб., по налогу на имущество физических лиц 1 046 руб. и пени 15,57 руб., был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2

Настоящий административный иск направлен в суд 4.04.2023 (штамп Почты России на конверте).

Тем самым, установленный законом срок для обращения в суд с настоящим иском административным истцом пропущен.

В обоснование заявленного ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи настоящего административного иска административный истец указывает о получении копии определения от 26.05.2022 мирового судьи об отмене судебного приказа только 26.01.2023 (вх. №).

Из материалов административного дела № 2а-2206/2020 следует, что сопроводительное письмо о направлении определения мирового судьи от 26.05.2022 административному истцу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области отсутствует. Имеются рукописные записи: «07.06.22 опред. напр. долж. п/п 2493»; «определение ФИО1» и роспись, дата не указана.

На запрос суда мировой судья судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области в сообщении № от 11.05.2023 указал, что копия определения об отмене судебного приказа № 2а-2206/2020 выдана 7.06.2022 курьеру Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО4 Вместе с тем, указанные сведения чем-либо из объективных данных не подтверждены. В нарушении Инструкции по судебному делопроизводству на судебных участках мировых судей, копия данного определения не была направлена взыскателю заказным письмом.

Согласно штампу входящей корреспонденции копия определения мирового судьи от 26.05.2022 поступила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Пензенской области лишь 20.01.2023 года.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, право суда рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

С учетом установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию с ФИО2 обязательных платежей в установленном законом порядке, обращение в установленный срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, последовательность действий налогового органа при исполнении возложенного на него полномочия по взысканию установленных законом обязательных платежей, соблюдение налоговым органом процедуры и порядка начисления и предъявления к уплате обязательных платежей, регламентированных приведенными выше нормативными актами, наличие объективных обстоятельств, препятствовавших и исключающих реализацию налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом, несвоевременное направление копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа в налоговый орган и отсутствие доказательств обратного, суд приходит к выводу о том, что указанные обстоятельства свидетельствуют об уважительности причины пропуска срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, не позволившей налоговому органу своевременно узнать о необходимости совершения действий по принудительному взысканию задолженности по уплате налога и пени, и не связанной с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности с административного ответчика и не имел возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, пропущенный налоговым органом срок обращения в суд подлежит восстановлению, заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о восстановлении процессуального срока на подачу настоящего административного иска подлежит удовлетворению.

Довод административного ответчика ФИО2 о применении срока исковой давности, суд считает необоснованным, поскольку срок для обращения Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области с настоящим иском, не пропущен, задолженность налогоплательщиком не погашена.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1726,31 руб., в том числе: недоимка по налогу в сумме 1 701 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 25,31 руб., а также за 2018 год в размере 5471,24 руб., в том числе: недоимка по налогу в сумме 5 391 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 11.02.2020 в сумме 80,24 руб., а всего – 7197,55 руб.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области, подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. (до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.), в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска и взыскании недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц – удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области срок на подачу административного иска к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2016 год, 2018 год и пени в общем размере 7 197 (семь тысяч сто девяносто семь) руб. 55 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2016 год – 1701 (одна тысяча семьсот один) руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года – 25 (двадцать пять) руб. 31 коп., недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 5 391 (пять тысяч триста девяносто один) руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года – 80 (восемьдесят) руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 22.05.2023 года.

Судья