Решение по делу № 2А-893/2025 от 22.10.2025 | Кизлярский районный суд (Республика Дагестан)

Дело № 2а-893/2025 УИД: 05RS0020-01-2025-001633-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2025 года РД, Кизлярский район с. Юбилейное

Судья Кизлярского районного суда Республики Дагестан Илясов А.Д., при секретаре Асланханове И.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 ФИО6 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Дагестан обратилось с административным иском к ФИО1 ФИО7. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2023 год в размере 2008 руб., пени в размере 7149,65 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 32445, на общую сумму 41602,65 руб., мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО8, ИНН: №, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным ст.83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0.1 пропета в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом:

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта:

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0.5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ. Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 2008 руб.:

- строение; <адрес>. 71, КН 05:43:000134:58

401560* 1/2* 1/100*12/12=2008

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ. сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками -физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК. могут бы п. увеличены (уменьшены) законами Российской Федерации, но не более чем в десять раз (и. 2 ст. 361 НК РФ).

В Республике Дагестан ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 № 39 "О транспортном налоге" (принят Народным Собранием РД 26.11.2002).

На основании положений Налогового кодекса РФ и Закона РД «О транспортном налоге» был исчислен транспортный налог (по формуле: мощность двигателя * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет):

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с и. 4 статьи 85 НК РФ. Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

За 2023 начислено к уплате 32445 руб.:

- транспортное средство тойота ленд крузер гос.per.номер о785тр05 309*105*12/12=32445

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную за конодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ. Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями от должника.

Управлением получено определение об отмене вх.№ от ДД.ММ.ГГГГ (передана служебной запиской от ДД.ММ.ГГГГ № /ВН@).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 IIK РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного Кодексом или назначенного судом процессуального срока. Поданные по истечении процессуального срока жалобы и представленные документы, если не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы или представлены.

Согласно ч. 2 ст. 95 КАС РФ заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. ст. 31,45,48 НК РФ, ст.4,17 КАС РФ Управление ФНС России по Республике Дагестан просит суд, восстановить срок на подачу административного искового заявления, а так же взыскать с ФИО1 ФИО9 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа за 2023 год в размере 2008 руб., пени в размере 7149,65 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу с физических лиц за 2023 г. в размере 32445, на общую сумму 41602,65 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик был уведомлен о месте и времени судебного заседания. Однако, в судебное заседание не явился.

В соответствии с пунктом 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

О судебном заседании суда, ФИО1 ФИО10. извещена заблаговременно заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в административном исковом заявлении. Письмо не вручено адресату и возвращено в суд, каких-либо ходатайств от ответчика не поступило.

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении административного иска. При этом суд исходит из следующего:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную, систему РФ суммы начисленных налогов.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентирован положениями ст. 48 НК РФ.

Так, согласно ч. 2 указанной статьи, заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Управление ФНС по РД обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО1 ФИО11. – ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО12. задолженности по уплате пеней за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 7149,65 руб., налога на имущество физических лиц в границах городских округов внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2008 руб., транспортного налога за 2023 г. в размере 32 445 руб., на общую сумму 41 602,65 руб. вынесен мировым судьей судебного участка № 65 Кизлярского района РД ДД.ММ.ГГГГ, отменен – ДД.ММ.ГГГГ.

Определение об отмене судебного приказа получено зам. Начальника отдела УФНС России по РД ФИО2, согласно материалам административного дела №, поступившего от мирового судьи с.у. № – ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам, предусмотренный ч. 2 ст. 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным. Таким образом, административный истец в Кизлярский районный суд Республики Дагестан с административным иском к ФИО1 ФИО13 обратился за пределами установленного федеральным законом срока.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 ФИО14 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогооблажения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2008 руб., пени в размере 7149,65 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 32445 руб., на общую сумму 41602,65 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан.

Решение изготовлено в окончательной форме 22.10.2025 года.

Судья А.Д. Илясов