Решение по делу № 2А-3-267/2023 от 21.11.2023 - о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, о взыскании задолженности по налогам, штрафу, страховым взносам и пени.

Дело № 2а-3-267/2023

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

пос. Параньга 21 ноября 2023 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Мальцевой Е.Е.,

при ведении протокола секретарем судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, о взыскании задолженности по налогам, штрафу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Республике Марий Эл обратился в суд с административным иском о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: пени в размере 55 руб. 55 коп., штраф в размере 390 руб. 00 коп.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 0 руб. 11 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 50 руб. 48 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, в размере 257 руб. 42 коп.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12806 руб., пени в размере 1134 руб. 41 коп. Общая сумма задолженности составляет 14693 руб. 97 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23 декабря 2005 года по 10 апреля 2017 года (<данные изъяты>), являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход, за ней имеется предъявленная ко взысканию указанная задолженность. В адрес налогоплательщика направлено требование с предложением погасить вышеуказанную сумму задолженности в установленные сроки, однако требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем образовалась указанная задолженность. Причиной пропуска шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности является большой объем документооборота и недостаточность ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме налоговой задолженности. Просят восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Административный истец – представитель УФНС России по Республике Марий Эл в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, в силу положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 430 НК РФ предусмотрен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Согласно положениям п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, в срок установленный абз. 2 пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 23 декабря 2005 года по 10 апреля 2017 года (<данные изъяты>), являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, страховых взносов на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Из представленных административным истцом сведений следует, что в установленные сроки оплата вышеуказанных налогов, страховых взносов на обязательное социальное, медицинское и пенсионное страхование в бюджет от ФИО2 не поступила, в связи с чем, у нее образовалась задолженность, исчислены: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 55 руб. 55 коп., штраф в размере 390 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 0 руб. 11 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 50 руб. 48 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – в размере 257 руб. 42 коп.; задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12806 руб., пени в размере 1134 руб. 41 коп. Общая сумма задолженности составляет 14693 руб. 97 коп.

В указанные сроки административным ответчиком требования не исполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов и взносов в адрес ФИО2 налоговым органом направлены требования об уплате задолженности: требование № от 28 февраля 2017 года, срок исполнения - до 21 марта 2017 года; требование № от 03 мая 2017 года, срок исполнения - до 25 мая 2017 года; требование № от 11 мая 2017 года, срок исполнения - до 31 мая 2017 года; требование № от 11 мая 2017 года, срок исполнения - до 31 мая 2017 года; требование № от 18 июля 2017 года, срок исполнения - до 07 августа 2017 года; требование № от 18 августа 2017 года, срок исполнения - до 07 сентября 2017 года; требование № от 29 августа 2018 года, срок исполнения - до 18 сентября 2018 года; требование № от 25 июня 2019 года, срок исполнения - до 03 сентября 2019 года.

Пунктом 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 года № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» определено, что днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд.

Административным истцом УФНС России по Республике Марий Эл пропущен срок для подачи административного искового заявления в суд, предусмотренный ч. 2 ст.48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом в мировой суд подавалось заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 с вышеуказанным требованием, однако мировым судьей судебного участка № 35 Сернурского судебного района Республики Марий Эл 14 августа 2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В районный суд административным истцом подано административное исковое заявление 06 октября 2023 года, заявлено требование о восстановлении срока для обращения в суд в связи с его пропуском.

Таким образом, в установленный законом срок УФНС России по Республике Марий Эл о взыскании налоговых платежей не обратилось, в связи с чем, имеется пропуск срока для обращения в суд, установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ.

Согласно ст. 95 КАС РФлицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Судом установлено, что каких-либо причин, подтверждающих уважительность пропуска истцом срока для обращения в суд с заявленным административным иском, не имеется. Обстоятельства, указанные истцом в качестве причины пропуска установленного законодательством срока для обращения в суд, не могут быть признаны судом уважительными.

При таких основаниях, суд полагает, что заявление административного истца о восстановлении срока для обращения в суд не подлежит удовлетворению, а несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Сернурский районный суд Республики Марий Эл в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья Е.Е. Мальцева