Решение по делу № 2А-841/2023 от 17.07.2023

Дело № 2а-841/2023

УИД 12RS0001-01-2023-000870-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Волжск 17 июля 2023 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при секретаре судебного заседания Махановой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РМЭ обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку у него имеется в собственности: автомобиль легковой марка/модель RENAULT DUSTER, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 06.08.2013, дата снятия регистрации факта владения на объект собственности 18 августа 2021г.

В установленный срок в полном размере оплата налогов в бюджет не поступила, в связи с чем у ФИО1 образовалась задолженность, сумма недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчисленная сумма пени по транспортному налогу в сумме 11,60 рублей, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения принятого по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2019 год.

Решением № от 30.05.2022 назначено наказание в виде штрафа по п.3 ст.122 НК РФ в размере 351787,60 рублей, доначислен налог в размере 1758938,00 рублей, пени в размере 289286,67 рублей.

Налоговый орган выставил и направил должнику требование № от 13.07.2012 года об уплате сумм штрафа 201787,60 рублей, по сроку уплаты 30.05.2022 (частично оплачен 7.07.2022 в размере 80000 рублей, 24.08.2022 в размере 80000 рублей, а подлежит взысканию в размере 41787,60 рублей), налог в размере 1758938,00 рублей (частично оплачен 7.11.2022 в размере 450000 рублей, 15.12.2022 в размере 150000 рублей, 26.01.2023 в размере 51584,00 рублей, подлежит взысканию в размере 1107084,00 рублей), пени в размере 285637,52 руб., начисленные за период за период с 16.07.2020 по 30.05.2022 по решению №4306 от 30.05.2022 на общую сумму 1434509,12 рублей.

Налогоплательщик в установленные срок не исполнил требования Налогового органа. Согласно карточки расчетов с бюджетом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов и пени в общем размере 1434520,72 рублей.

Определением т 11 ноября 2022 года судебный приказ по делу №2а-3797/2022 от 12.10.222 года отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл с учетом уточненных требований просит взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН <***>)

- НДФЛ, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 НК РФ:

- по требованию № от 13.07.2022 налог за 2019 год в сумме 381050,88 по сроку уплаты 15.07.2020, пени в сумме 285637,52 рубля, начисленные за период с 16.07.2020 по 30.05.2022, штраф в сумме 41787 рублей по сроку уплаты 30.05.2022.

- транспортный налог по требованию № от 15.12.2021 пени за 2020 год в сумме 11,60 рублей, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Итого общая сумма к взысканию составляет 708 487 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ ФИО2 в судебном заседании уточненные административные требования поддержал, просил иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные требования признал.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч.1 ст.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Из части 1 статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 части 1, части 2 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (части 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.5 Закона Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 года «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -35 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -75 руб.

ФИО1 имеет в собственности следующие транспортные средства: марка/модель RENAULT DUSTER, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 06.08.2013, дата снятия регистрации факта владения на объект собственности 18 августа 2021.

Согласно ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что за ФИО1 задолженность по оплате НДФЛ, полученному от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 НК РФ:

- по требованию № от 13.07.2022 налог за 2019 в сумме 381050,88 по сроку уплаты 15.07.2020, пени в сумме 285637,52 рубля, начисленные за период с 16.07.2020 по 30.05.2022, штраф в сумме 41787 рублей по сроку уплаты 30.05.2022.

Согласно ст.23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По общему правилу налоговый орган при недоимке по налогу не позднее трех месяцев со дня ее выявления направляет налогоплательщику требование об уплате налога, пеней, штрафов (п. 1 ст. 70 НК РФ) и подает в суд заявление о взыскании этих платежей в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Указанные требования до настоящего времени ответчиком не исполнено и задолженность перед бюджетом не погашена, что подтверждается материалами дела.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплаты налога.

При таких обстоятельствах исковые требования Управления ФНС России по РМЭ являются обоснованными, поскольку до момента обращения в суд и в момент рассмотрения дела в суде административный ответчик в добровольном порядке в установленный законом срок не произвел оплату обязательных платежей, что является его обязанностью.

В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств иного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебных расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административным исковым заявлением в суд обратилось Управление Федеральной службы по РМЭ, которое в соответствии с п.п.7 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче в суд административных исковых заявлений.

В связи с чем с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10284,87 рублей исходя из удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст.ст.175 -180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1 (ИНН №):

-транспортный налог по требованию № от 15.12.2021 пени за 2020 в сумме 11,60 рублей, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Итого общая сумма к взысканию составляет 708487 рублей.

Взысканные суммы подлежат перечислению на счет получателя платежа Управления Федеральной налоговой службы по РМЭ с указанием вида взысканных страховых взносов, налогов.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городской округ «Город Волжск» государственную пошлину в размере 10284,87 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РМЭ через Волжский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

Решение принято в окончательной форме 31 июля 2023 года.