Дело № 2а-806/2025
УИД 59RS0007-01-2024-010356-02
Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2024 года город Пермь
Свердловский районный суд г. Перми в составе
председательствующего судьи Шагаевой А.М.,
при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 690 руб. (налоговое уведомление №).
В установленный законом срок налог за указанный налоговый период, а также за периоды 2015-2021 административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2015-2021 ФИО1 начислены пени.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговые периоды 2017, 2018 года административному ответчику начислен налог. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен, в связи с чем начислены пени.
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 10968,58 руб., которая в результате частичного погашения задолженности на 23.02.2023 составила 6565,68 руб., на 03.03.2023 – 4376,51 руб.. В связи с неуплатой налога за 2022 год у налогоплательщика по состоянию на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 5066,51 руб.
Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 11.12.2023 составляют 578,91 руб.
Судебный приказ №а-131/1-2024 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15.01.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 13.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-131/1-2024.
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14452,16 руб., в том числе:
недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 690,00 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 204,13 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 116,49 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 116,49 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 93,25 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 47,53 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 5,18 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 2015 по 2017 в размере 11776,65 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период 2018 год в размере 823,53 руб.;
пени в размере 578,91 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
В судебное заседание административный истец представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д. 95).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом (л.д. 99).
Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного заседания, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-1329/2021, приказные производства № 2а-5972/2020, 2а-3776/2020, 2а-131/2024 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела и установлено судом, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-21063У, г/н Р4234ПМ.
В связи с чем у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога, в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 03.08.2005; иные строения, сооружения и помещения по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права собственности 22.06.2017, дата прекращения права собственности 24.04.2018.
В связи с наличием у административного ответчика имущества, налоговым органом налогоплательщику посредством заказной корреспонденции направлены налоговые уведомления № 96439097 от 06.08.2016, № 51144218 от 26.06.2018, № 7760116 от 28.06.2019, № 76922055 от 01.09.2020, № 63197 от 09.06.2020, № 68663940 от 01.09.2021, № 4211120 от 01.09.2023, № 112753630 от 06.08.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2015-2022 года (л.д. 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31);
ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнена, в связи с чем начислены пени.
На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 24265 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу, пени до 16.11.2023 (л.д. 32).
В связи с неисполнением требований административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени.
15.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-131/1-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам и пени в размере 14452,16 руб.
13.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-131/1-2024 от 15.01.2024 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 13.09.2024 (л.д. 36), то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.
Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год.
Относительно требований о взыскании пени, начисленных за просрочку исполнения обязательств по уплате налогов суд приходит к следующему.
Административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 204,13 руб., за период с 24.06.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022.
Недоимка по транспортному налогу за 2015 год взыскана на основании судебного приказа № 2а-5972/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми, по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.11.2020. В связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, исполнительное производство окончено 24.12.2020 (л.д. 119). Поскольку недоимка уплачена в рамках исполнительного производства №-ИП, перечислена в бюджет судебным приставом-исполнителем 21.12.2020, то пени подлежат начислению за период с 24.06.2019 по 21.12.2020 (по дату перечисления судебным приставом денежных средств в бюджет) и составляют 90,08 руб.
Административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2021 года. Согласно сведениям, содержащимся в административном исковом заявлении, недоимка по указанным налогам уплачена налогоплательщиком 08.01.2023. Исходя из сведений по платежу от 26.12.2022 (л.д. 126), денежные средства перечислены в бюджет судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства №-ИП. При таких обстоятельствах денежные средства подлежали зачислению в счет погашения недоимки, взысканной решением Свердловского районного суда по делу № 2а-1329/2021 (ИП №-ИП).
В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Следовательно, в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Поскольку недоимка по транспортному налогу за периоды 2017-2021 года при наличии задолженности по налогу не взыскана в судебном порядке, требование о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку, не подлежит удовлетворению.
Административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11776,65 руб., за период с 26.06.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 взыскана решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-1329/2021 от 06.04.2021, выдан исполнительный лист № ФС 034639077. На основании указанного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 86).
Начисление пени налоговым органом произведено с учетом уменьшения сумм недоимки при поступлении денежных средств, удержанных в рамках исполнительного производства, расчет проверен, признается арифметически верным, требование о взыскании пени в размере 11766,65 руб. подлежит удовлетворению.
Административным истцом начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 823,53 руб., за период с 12.02.2020 по 06.04.2021.
Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 взыскана на основании судебного приказа № 2а-3776/2020 от 18.05.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Свердловского судебного района г. Перми, по которому возбуждено исполнительное производство № 194790/20/59007-ИП, окончено 09.04.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 110).
Начисление пени налоговым органом произведено с учетом уменьшения сумм недоимки при поступлении денежных средств, удержанных в рамках исполнительного производства, расчет проверен, признается арифметически верным, требование о взыскании пени в размере 823,53 руб. подлежит удовлетворению.
Разрешая требование о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов суд приходит к следующему.
Как следует из представленных административным истцом документов, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 10968,58 руб. (налог на имущество за 2017 год), в связи с частичной уплатой задолженности по состоянию на 23.02.2023 у налогоплательщика неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 6565,68 руб., на 03.03.2023 – 4376,51 руб., в связи с неуплатой в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год на 02.12.2023 – 5066,51 руб.
Проверяя расчет пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности налогоплательщика, суд приходит к выводу об исключении из расчета периода с 03.03.2023 по 11.12.2023, т.к. задолженность по налогу на имущество за 2017 год погашена 02.03.2023 в рамках исполнительного производства №-ИП.
Таким образом, взысканию с ответчика подлежит пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 162,31 руб.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 3748 руб. (93,7 % от 4000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, № по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 13542,57 руб., в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 690 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 90,08 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11776,65 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 823,53 руб.;
- пени в размере 162,31 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
Взыскать с ФИО1, №, проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета в размере 3748 руб.
Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись А.М. Шагаева
Копия верна
Судья А.М. Шагаева
Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-806/2025
Свердловского районного суда г. Перми