УИД 59RS0005-01-2023-003963-65
Дело № 2а-4429/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 сентября 2023 года г. Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Долгих Ю.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Попониным А.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц.
В обоснование требований указывает, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС № 23 по Пермскому краю. В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ. 29.04.2014 ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 год, в которой отражен доход в сумме 1 089 000,00 руб., полученный в налоговом периоде. Сумма налогового вычета составила 1 000 000,00 руб. Налоговая база составляет 89 000 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная на основании налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет составила 11 570,00 руб. В установленный срок 15.07.2014 налог не уплачен. Уплачен был только 13.08.2015. В связи с неуплатой НДФЛ за 2013 год в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 за период с 31.05.2015 по 12.08.2015 начислены пени в размере 235,34 руб. Задолженность по пени налогоплательщиком не уплачена. Судебный приказ № 2а-487/2023 вынесенный 30.01.2023 отменен 14.02.2023.
Просили взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за период с 31.05.2015 по 12.08.2015 за налоговый период 2013 года в размере 235,34 руб.
Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают. Сообщают, что задолженность, указанная в административном иске не погашена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации). Конверт возвращен с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.
Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.
В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Учитывая изложенное, обязанность судом по извещению административного ответчика была надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика; исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ). В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.
В налоговой декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2013 год, ФИО1 отражен доход в сумме 1 089 000,00 руб., полученный в налоговом периоде. Сумма налогового вычета составила 1 000 000,00 руб. Налоговая база составляет 89 000 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная на основании налоговой декларации и подлежащая уплате в бюджет составила 11 570,00 руб.
В установленный срок налог уплачен не был.
В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование:
№ по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени на недоимку по НДФЛ за 2013 год в сумме 235,34 руб. за период просрочки с 31.05.2015 по 12.08.2015, со сроком добровольной уплаты до 05.09.2019.
Задолженность в установленный срок не погашена.
30.01.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ № 2а-487/2023 о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по НДФЛ в размере 235,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,71 руб., который определением мирового судьи от 14.02.2023 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При выставлении требования № от 28.06.2019 по сроку уплаты до 05.09.2019 сумма недоимки у ФИО1 не превысила 3000 руб.
Поскольку сумма задолженности с момента выставления самого раннего требования не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться не позднее 05.03.2023 (3 года+ 6 мес.)
Как указывалось выше, судебный приказ № 2а-487/2023 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен 30.01.2023 и в дальнейшем 14.02.2023 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 27.07.2023, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, сроки обращения в суд, установленные статьей 48 НК РФ, административным истцом соблюдены.
Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району ГУ ФССП по Пермскому краю на запрос суда следует, что согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми на принудительном исполнении отсутствует исполнительное производство в отношении ФИО1 в пользу ИФНС № 21, исполнительный документ № 2а- 487/2023 в отдел не поступал.
Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком НДФЛ, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным.
Поскольку доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа удовлетворяются судом в полном размере.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2013 года в размере 235,34 руб. за период просрочки с 31.05.2015 по 12.08.2015.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> государственную пошлину в местный бюджет в размере 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
(Мотивированное решение изготовлено 18.09.2023 г.)
Судья: (подпись) Ю.А. Долгих
Копия верна. Судья:
Секретарь: