Дело № 2а-767/2025

УИД 46RS0012-01-2025-001005-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области «03» октября 2025 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Важениной Д.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бездольной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, в связи с осуществлением деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. С ДД.ММ.ГГГГ внедрен Единый налоговый счет (далее ЕНС). Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 343 000 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц – № руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен; транспортный налог с физических лиц: 74 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен; налог на имущество физических лиц: 283 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен; 1083 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен; земельный налог с физических лиц ОКТМО № руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен; 611 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен; 489 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен; земельный налог с физических лиц ОКТМО №. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен; 850 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 343 000 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени в сумме 70 726,60 руб.. Сальдо ЕНС по виду обязанности «Налог на профессиональный доход» на ДД.ММ.ГГГГ составило 4531,83 руб., в том числе: налог на профессиональный доход: 2401,83 руб. за январь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен; 2130 руб. за декабрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход в размере 4531,83 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 691,19 руб.. Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательное сальдо ЕНС. В установленный срок задолженность уплачена не была. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с чем, УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 71417,79 руб. (70726,60 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупное сальдо ЕНС, 691,19 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные по виду обязанности: налог на профессиональный доход).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении просят рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал в полном объеме, размер задолженности не оспаривает.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Согласно п.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз.2 подп.5 п.1).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> был выдан судебный приказ №а-1280/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогам и пеням в размере 359 руб.. На основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 359 руб. (л.д.24-26).

Кроме этого, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> был выдан судебный приказа №а-453/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> 411 502,75 руб.. ДД.ММ.ГГГГ на основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.27-29, 30-37).

Также установлено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> был выдан судебный приказ №а-522/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности в сумме 10099,83 руб.. ДД.ММ.ГГГГ на основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП (л.д.21-23).

Как следует из материалов дела, сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 343 000 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо ЕНС в размере 343 000 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 70 726 руб.

Кроме этого, сальдо ЕНС по виду обязанности «Налог на профессиональный доход» на ДД.ММ.ГГГГ составило 4531,83 руб.. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход в размере 4531,83 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 691,19 руб..

ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7972,59 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-42).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

УФНС России по <адрес> обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Однако, определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в вынесении судебного приказа (л.д.19-20).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № взыскания по исполнительным производствам не производились, ввиду отсутствия денежных средств.

Таким образом, на момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке не уплачена. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с настоящим иском в установленный ст.48 НК РФ срок. Расчет задолженности по пеням признан судом правильным.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 71417,79 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению. Кроме того, административный ответчик ФИО1 требования УФНС России по <адрес> признал в полном объеме, что в силу ст. 157 КАС РФ является основанием для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей составляет 4000 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета <адрес>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №) к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пеням в сумме № (семьдесят одна тысяча четыреста семнадцать) рублей 79 копеек, в том числе: № (семьдесят тысяч семьсот двадцать шесть) рублей 60 копеек – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупное сальдо ЕНС, № (шестьсот девяносто один) рубль 19 копеек – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные по виду обязанности: налог на профессиональный доход.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.В. Важенина