Дело № 2а-5173/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 ноября 2022 года г.о. Балашиха
Московская область
Железнодорожный городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Артемовой Е.В.,
при секретаре Абгарян М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, указав, что ФИО1 ИНН <***> своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам, установленную законодательством. ФИО1 в 2020 году был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 НК РФ, должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Задолженность ФИО1 по страховым взносам в бюджет составляет на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 119,52 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 31,04 рублей. Кроме этого, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>. Размер неуплаченного ответчиком налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет 845 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год – 2,51 рублей. Межрайонная ИФНС России № по Московской области в адрес ФИО1 направила налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года, выставила требования об уплате налогов и пени № от 23 декабря 2020 года, № от 27 января 2021 года. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность в полном объеме не оплачена.
Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 845 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2,51 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 31,04 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 119,52 рублей.
В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении административного иска в его отсутствие, одновременно пояснив, что сумма задолженности, указанная в административном иске, не погашена. Просил иск удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал. Был удален из зала судебного заседания за нарушение порядка в судебном заседании.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната).
Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
При этом с 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что с 06 декабря 2017 года ФИО1, ИНН <***> зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего (л.д. 12, 165).
В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год в установленном законом порядке, у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей.
В связи с неуплатой данных страховых взносов, ответчику была рассчитана пеня за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 26 января 2021 года в размере 31,04 рублей (л.д. 12).
В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год в установленном законом порядке, у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей.
В связи с неуплатой данных страховых взносов, ответчику была рассчитана пеня за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 26 января 2021 года в размере 119,52 рублей (л.д. 12).
Личный кабинет налогоплательщика ФИО1 был открыт 15 октября 2020 года (л.д. 9).
Налоговым органом были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 рублей и пени в сумме 119,52 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 рублей и пени в сумме 31,04 рублей и в сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» 28 января 2021 года ФИО1 направлено требование № от 27 января 2021 года (л.д. 11, 143).
Также из материалов дела следует, что ФИО1 с 11 октября 2011 года является собственником квартиры, площадью 37,5 кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 8).
В результате неуплаты налога на имущество за 2019 год у ФИО1 образовалась задолженность в размере 845 рублей.
На основании чего ФИО1 налоговым уведомлением № от 01 сентября 2020 года по сроку уплаты 01 декабря 2020 года был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 845 рублей (л.д. 7).
Указанное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика посредством почтового отправления, штрифкодовый почтовый идентификатор 14081551936836 (л.д. 8, 142). Данное уведомление было получено ФИО1 28 октября 2020 года (л.д. 8).
Ввиду того, что налог на имущество физических лиц за 2019 год в установленный срок погашен не был, налоговым органом были исчислены пени в сумме 2,51 рублей за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года (л.д. 10).
Налог на имущество физических лиц за 2019 год и пени были исчислены и в сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» 28 декабря 2020 года ФИО1 было направлено требование № от 23 декабря 2020 года (9-10, 142).
Данные требования остались без внимания со стороны ответчика.
Поскольку ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год и пени, недоимка имеется по настоящее время, доказательств иного административным ответчиком не представлено, требования о взыскании суммы налога, страховых взносов и пени основаны на законе и подлежат удовлетворению.
Как следует из материалов дела, задолженность ответчика по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 26 января 2021 года - 119,52 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 26 января 2021 года - 31,04 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год - 2,51 рублей.
Представленные расчеты проверены и арифметически верны.
Поскольку административным ответчиком обязательства по уплате налогов и страховых взносов не исполнялись, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит подлежащим взыскать указанную сумму пени с ответчика в полном объеме.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов 09 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 50 Железнодорожного судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам (л.д. 25-26), который 07 июля 2021 года был отменен судом по заявлению ответчика (л.д. 13).
Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, страховых взносов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего (л.д. 13, 15).
Довод административного ответчика о том, что административный истец не направил копию искового заявления ответчику, а также истцом не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора не может быть принят во внимание, поскольку в материалах дела содержится отчет об отслеживании почтового отправления со штрихкодовым почтовым идентификатором 80098067739496, подтверждающий направление 21 декабря 2021 года искового заявления и приложенных к нему документов стороной истца в адрес ответчика (л.д. 143-145). Кроме того, досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора по данной категории административных дел законодательством не предусмотрен.
Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,
суд
РЕШИЛ:
Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес> ИНН <***>, паспорт № выдан ГУ МВД России по Московской области 18 мая 2019 года в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области, ИНН <***>, ОГРН <***> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 845 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 22 декабря 2020 года в размере 2,51 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 26 января 2021 года в размере 31,04 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 26 января 2021 года в размере 119,52 рублей, всего 41872 (сорок одну тысячу восемьсот семьдесят два) рубля 07 копеек.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.
Судья Е.В. Артемова
Мотивированный текст решения
изготовлен 11 ноября 2022 года