Дело № 2а-413/2024
УИД 39RS0009-01-2025-000496-19
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 октября 2025 года г. Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Клименко М.Ю.,
при секретаре Савкиной В.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В установленный срок до 01.12.2023 транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 1635 рублей не уплачен. Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога. В установленный срок до 02.12.2019 земельный налог за 2018 год в сумме 34138 рублей не уплачен. Также не уплачен земельный налог за 2021-2022 в общей сумме 3370 рублей. Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество. В установленный срок до 02.12.2019 налог на имущество за 2016 год в сумме 4 рубля не уплачен. В установленный срок до 02.12.2019 налог на имущество за 2017 год в сумме 98231 рублей не уплачен. В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: 15.12.2021 – 5993 рублей, 30.06.2022 – 5552,34 рублей, 26.07.2022 – 244,94 рублей, 01.08.2022 - 0,22 рублей, 29.08.2022 – 684,57 рублей, в результате недоимка составила 85755,93 рублей. В установленный срок до 02.12.2019 налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 32176 рублей не уплачен. В установленный срок до 01.12.2022 налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 7107 рублей не уплачен. В установленный срок до 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 7817 рублей не уплачен. В соответствие со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 в общей сумме 13615,54 рублей. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомления с расчетом налогов. Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № от 16.05.2023 об уплате налогов. Требование в добровольном порядке не исполнено. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика пеню за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 в общей сумме 13615,54 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствие со ст. 357 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствие со ст. 358 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В установленный срок до 01.12.2023 транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 1635 рублей не уплачен.
В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в т.ч. квартира, комната.
Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество. В установленный срок до 02.12.2019 налог на имущество за 2016 год в сумме 4 рубля не уплачен. В установленный срок до 02.12.2019 налог на имущество за 2017 год в сумме 98231 рублей не уплачен. В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: 15.12.2021 – 5993 рублей, 30.06.2022 – 5552,34 рублей, 26.07.2022 – 244,94 рублей, 01.08.2022 - 0,22 рублей, 29.08.2022 – 684,57 рублей, в результате недоимка составила 85755,93 рублей. В установленный срок до 02.12.2019 налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 32176 рублей не уплачен. В установленный срок до 01.12.2022 налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 7107 рублей не уплачен. В установленный срок до 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 7817 рублей не уплачен.
В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствие со ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Административный ответчик является плательщиком земельного налога. В установленный срок до 02.12.2019 земельный налог за 2018 год в сумме 34138 рублей не уплачен. Также не уплачен земельный налог за 2021-2022 в общей сумме 3370 рублей.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено: налоговое уведомление № от 09.09.2017 об уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество за 2015-2016 года на общую сумму 59495 рублей; налоговое уведомление № от 20.08.2019 об уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество за 2016-2017 года на общую сумму 174695 рублей; налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество за 2021 год на общую сумму 10427 рублей; налоговое уведомление № от 20.07.2023 об уплате транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество за 2022 год на общую сумму 11137 рублей.
В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов.
В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом 16.05.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам в срок до 15.06.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
11.02.2025 УФНС России по Калининградской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 13615,54 рублей.
11.02.2025 мировым судьей 1-го судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ
Определением мирового судьи 1-го судебного района Калининградской области от 27.02.2025 судебный приказ отменен.
С настоящим иском административный истец обратился 29.04.2025.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.
Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.
Из представленных УФНС России по Калининградской области в дело сведений и детализированного расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что пени были начислены ФИО1 в следующие периоды на нижеуказанную недоимку по налогам в нижеприведенных размерах:
- 1635 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2016 год (02.12.2017 по 28.07.2020) – пени 363,32 рублей
- 1675 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2017 год (03.12.2018 по 14.02.2021) – пени 364,91 рублей.
- 1675 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2018 год (03.12.2019 по 31.03.2022) – пени 287,63 рублей.
- 1675 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022) – пени 220,94 рублей.
- 1675 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2020 год (02.12.2021 по 31.12.2022) – пени 112,63 рублей.
- 1675 рублей – транспортный налог с физических лиц за 2021 год (02.12.2022 по 31.12.2022) – пени 12,26 рублей.
- 81963 рублей – земельный налог с физических лиц за 2017 год (04.12.2018 по 28.08.2022) – пени 20842,43 рублей
- 67681 рублей – земельный налог с физических лиц за 2017 год (04.12.2018 по 28.08.2022) – пени 13873,17 рублей
- 60915 рублей – земельный налог с физических лиц за 2017 год (04.12.2018 по 31.12.2022) – пени 17593,26 рублей
- 8351 рублей – земельный налог с физических лиц за 2018 год (03.12.2019 по 31.12.2022) – пени 1659,06 рублей
- 34298 рублей – земельный налог с физических лиц за 2018 год (03.12.2018 по 31.12.2022) – пени 5600,42 рублей
- 1487 рублей – земельный налог с физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022) – пени 200,94 рублей
- 1759 рублей – земельный налог с физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022) – пени 237,70 рублей
- 1935 рублей – земельный налог с физических лиц за 2020 год (02.12.2021 по 31.12.2022) – пени 133,29 рублей
- 1685 рублей – земельный налог с физических лиц за 2021 год (02.12.2022 по 31.12.2022) – пени 12,64 рублей.
- 17777 рублей – страховые взносы на ОПС за 2017 год (23.06.2018 по 04.10.2018) – пени 0,59 рублей
- страховые взносы на ОМС за 2017 год – пени 2,79 рублей
- 12938 рублей –налог на имущество с физических лиц за 2018 год (01.07.2019 по 14.12.2021) – пени 104,78 рублей
- 4 рублей –налог на имущество с физических лиц за 2018 год (03.12.2019 по 31.12.2022) – пени 0,79 рублей
- 98231 рублей –налог на имущество с физических лиц за 2018 год (03.12.2019 по 31.12.2022) – пени 18975,90 рублей
- 15 рублей –налог на имущество с физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022) – пени 2,02 рублей
- 586 рублей –налог на имущество с физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022) – пени 79,18 рублей
- 5873 рублей –налог на имущество с физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022) – пени 793,63 рублей
- 6461 рублей –налог на имущество с физических лиц за 2020 год (02.12.2021 по 31.12.2022) – пени 445,04 рублей
- 7107 рублей –налог на имущество с физических лиц за 2021 год (02.12.2022 по 31.12.2022) – пени 53,30 рублей
Согласно представленному в дело административным истцом расчету сумм пени с 01 января 2023 по 10 июня 2024, за вышеуказанный период сумма пени на совокупную обязанность составила 88364,91 рублей. А общая сумма пени за период до 01 января 2023 года и на совокупную обязанность с 01 января 2023 года по 10 июня 2024 составила 94014,08 рублей (с учетом непогашенной задолженности по пени обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания 80398,94 рублей).
Относительно предпринятых мер принудительного взыскания задолженности по сообщению налогового органа в связи с наличием недоимки налогоплательщику были выставлены требования:
№ 70083 об уплате недоимок по налогам за 2020 год по состоянию на 21.12.2021;
№ 6049 об уплате недоимок по налогам за 2019 год по состоянию на 15.02.2021;
На основании судебного приказа № от 09.09.2021 с ФИО1 взыскан транспортный, земельный налог и налог на имущество, а также пени за 2019 год на общую сумму 11475,65 рублей.
На основании судебного приказа № № от 06.04.2022 с ФИО1 взыскан транспортный, земельный налог и налог на имущество, а также пени за 2020 год на общую сумму 10078,98 рублей.
На основании судебного приказа № № от 18.06.2024 с ФИО1 взыскан транспортный, земельный налог и налог на имущество, а также пени за 2022 год на общую сумму 21026,65 рублей.
Решением Гвардейского районного суда по делу № № от 11.02.2020 с ФИО1 взыскана задолженность транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2015-2017 года в размере 218398,41 рублей.
Решением Гвардейского районного суда № от 05.10.2023, налоговому органу было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6,99 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4 руб. и пени – 00,02 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 85755,93 руб., пени – 419,93 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 32176 руб. и пени 137,55 руб., земельного налога за 2017 год в размере 8351 руб. и пени 35,70 руб., земельного налога за 2018 год в размере 28190 руб.
Решением Гвардейского районного суда по делу № от 17.01.2024 с ФИО1 взыскана задолженность транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2021 года в размере 10001,47 рублей.
Согласно сведений, представленных ОСП Гвардейского района по исполнительному производству №, возбужденному на основании решения суда №, с ФИО1 на 01.02.2023 полностью взыскана задолженность. Требование № об уплате недоимки по пеням по состоянию на 16.05.2023 направлено административному ответчику, установлен срок исполнения требования – 15.06.2023. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки на указанную задолженность, налоговый орган обратился 11.02.2025, т.е. с пропуском срока, установленного налоговым законодательством. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по налогам, взысканную на основании решения суда по делу №.
Согласно сведений, представленных ОСП Гвардейского района по исполнительному производству №, возбужденного на основании судебного приказа № с ФИО1 на 12.09.2022 полностью взыскана задолженность. Требование № об уплате недоимки по пеням по состоянию на 16.05.2023 направлено административному ответчику, установлен срок исполнения требования – 15.06.2023. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки на указанную задолженность, налоговый орган обратился 11.02.2025, т.е. с пропуском срока, установленного налоговым законодательством. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по налогам, взысканную на основании судебного приказа по делу №
Согласно сведений, представленных ОСП Гвардейского района по исполнительному производству №, возбужденного на основании судебного приказа №, исполнительное производство окончено фактическим исполнением 26.11.2021. Требование № об уплате недоимки по пеням по состоянию на 16.05.2023 направлено административному ответчику, установлен срок исполнения требования – 15.06.2023. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки на указанную задолженность, налоговый орган обратился 11.02.2025, т.е. с пропуском срока, установленного налоговым законодательством. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по налогам, взысканную на основании судебного приказа по делу №.
Согласно сведений, представленных ОСП Гвардейского района по исполнительному производству №, возбужденного на основании судебного приказа № с ФИО1 на 07.08.2025 полностью взыскана задолженность. Таким образом, срок по взысканию пени на задолженность по налогам за 2022 год не пропущен.
Согласно сведений, представленных ОСП Гвардейского района по исполнительному производству №, возбужденного на основании решения суда № с ФИО1 исполнительное производство окончено по причине отсутствия у должника имущества. Таким образом, срок по взысканию пени на задолженность по налогам за 2021 год не пропущен.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по пени из расчета: 2021 год – 2162,56 рублей (с 01.01.2023 по 10.06.2024) +78.3 рублей (за период с 01.12.2022 по 31.12.2022) – 1209,47 (взыскано по решению суда дело № 2а-38/2024) + 2022 год - 1123,35 рублей (за период с 11.12.2023 по 10.06.2024) = 2154,74 рублей.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени за период с 11.12.2023 по 10.06.2024, начисленных на задолженность по налогам за период с 2016 по 2022 год, подлежат частичному удовлетворению и с нее подлежит взысканию пеня в размере 2154,74 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1, ИНН №, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) пени в размере 2154,74 рублей.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ» в размере 4000 рублей.
В остальной части заявленных требований, отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Судья подпись
Копия
Судья М.Ю.Клименко
Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025.