Решение по делу № 2А-1-2338/2025 от 18.03.2025

Дело № 2а-1-2338/2025

УИД 40RS0001-01-2024-019264-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Гудзь И.В.

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 18 марта 2025 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

24 декабря 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1294 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 255 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1100 руб.,., пени в размере 7764,37 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования мотивированы ненадлежащим исполнением ФИО2 обязанности по своевременной уплате налогов и сборов.

Административный истец представителя в судебное заседание не направил, извещен, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признал, пояснил, что налоги оплатил 0812.2023 о чем предоставил чек-ордер ( л.д. 38), также не согласился с расчетом пени.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, материалы административного дела № (судебный участок №4), суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункты 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статье 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Материалами дела подтверждено и не оспаривалось ответчиком, что налоговым органом ФИО5 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 255 руб., земельный налог за 2022год в размере 1294 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1100 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом ответчику направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному чек-ордеру ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произвел оплату налогов на сумму 2649 руб. Из письменных пояснений представителя истца следует, что указанные денежные средства распределены согласно п. 8 ст. 45 НАК РФ на уплату страховых взносов за ОМС за 2021 год ( л.д. 66).

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляло 81056,65 руб., в том числе по пени- 5867,66 руб.

В связи с неуплатой административным истцом налогов в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

Требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС налог в размере 2649 руб., пени в размере 7764,37 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Калужского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, равно как и с административным иском, предусмотренным ст.48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

Судом также установлено, что на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, состояние отрицательного сальдо ЕНС составляло 73363,19 руб. в том числе пени в размере 18879,20 руб., при этом остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, на дату обращения к мировому судье составлял 11114,83 руб., таким образом, размер пени составляет 7764,37 рублей (18879,20руб. (сальдо по пени) – 11114,83 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Таким образом, задолженность ФИО2 по уплате пени составляет 7764,37 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Довод ФИО2 о том, что в рамках исполнительного производства платеж в размере 5050 руб. списан ДД.ММ.ГГГГ, а распределен административным истцом только ДД.ММ.ГГГГ, что привело, по мнению административного ответчика, к необоснованному начислению пени за период с 10 по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5050 руб., на правильность произведенных расчетов УФНС России по Калужской области не влияет, поскольку является принудительным платежом и расчет пени производен административным истцом исходя из даты его распределения. УФНС России по Калужской области не является органом, исполняющим судебные решения.

Доказательств уплаты задолженности и пени административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС по Калужской области удовлетворить.

Взыскать ФИО2 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калужской области задолженность по налогам в размере 2649 руб., пени в размере 7764,37 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий И.В.Гудзь

Решение в окончательной форме принято 28 марта 2025 года