УИД № 36RS0036-01-2024-000135-21

№2а-295/2025 (строка 198а)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2025 года р.п.Таловая

Таловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Тульниковой Ю.С.;

при секретаре Коломийцевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС России №3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, и пеней,

УСТАНОВИЛ:

26.08.2025 МИФНС России №3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании, в порядке ст.48 НК РФ, недоимок: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. – в размере 609 руб., за 2023 г. – в размере 215 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. – в размере 411 руб., по транспортному налогу за 2022 г. – в размере 750 руб., за 2023 г. – в размере 1080 руб.; и о взыскании пеней за период с 17.10.2023 по 29.04.2025 в размере 7767,74 руб., распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ; всего на общую сумму 10832,74 руб. В обоснование требований указала, что административный ответчик состоит на налоговом учет в качестве налогоплательщика (ИНН №) и обязан уплачивать законно установленные налоги; с 31.03.2023 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход; в период с 05.04.2027 по 17.04.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.ст.419,430,432 НК РФ; в отношении него в соответствии со ст.11.3 НК РФ, на едином налогом счете сформировано отрицательное сальдо в размере 10832,74 руб. по состоянию на 15.08.2025 вследствие неуплаты, неполной оплаты указанных налогов и пеней; предыдущие задолженности и пени взысканы судебными решениями; в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование от 23.07.2023 №59037; 30.04.2025 мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа, однако выданный 29.05.2025 по делу №2а-590/2025 судебный приказ отменен определением от 24.06.2025 на основании ст.123.7 КАС РФ.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежаще; их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела, суд не признавал их явку обязательной и счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие на основании положений ст.289 ч.2 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела и материалы дела №2а-590/2025, истребованного от мирового судьи судебного участка №2 в Таловском судебном районе Воронежской области, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет являются обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно материалам дела, ФИО1 является плательщиком указанных налогов, 17.04.2017 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; с 31.03.2023 применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в порядке Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями №116564532 от 29.07.2023 и №184337027 от 02.08.2024 подтверждаются расчеты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате за 2022 и 2023 г.г. налогоплательщиком-физическим лицом ФИО1

Требование №59037 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 налогоплательщиком-физическим лицом ФИО1 через Личный кабинет «Мой налог» получено 12.08.2023; в нем предложено оплатить в срок до 11.09.2023 общую сумму задолженности в размере 24423,42 руб., в т.ч.: транспортный налог – 12890 руб., налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений - 4344 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – 4063 руб., пени - 3105,42 руб.

Сведений об оплате в полном объеме указанных налогов, пеней не представлено.

10.10.2023 решением МИ ФНС России №15 по Воронежской области №1547 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, указанным в требовании №59037 от 23.07.2023 в размере 25059,14 руб.

Решением Таловского районного суда Воронежской области от 25.04.2024 по делу №2а-167/2024, вступившему в законную силу 11.06.2024, удовлетворен частично административный иск МИ ФНС №3 по Воронежской области: взысканы с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018,2021 г.г. – в размере 2081 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2018,2021 г.г. – в размере 2172 рубля, по транспортному налогу за 2018,2021 г.г. – в размере 4390 рублей; а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере) – в размере 1 руб. и пени – в размере 2018 рублей; в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано. Данным решением установлено, что в требовании №59037 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 включены, в частности пени, начисленные: на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за период с 03.02.2019 по 31.12.2022 – 407,19 руб.; на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за тот же период – 445,43 руб., на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за тот же период – 3,20 руб., на задолженность по указанным страховым взносам за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 – 0,49 руб., на задолженность транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 1161,69 руб.; всего на общую сумму 2018 руб., которые взысканы с административного ответчика.

Как следует из расчета задолженности, детализации отрицательного сальдо, по состоянию на 17.10.2023 задолженность по налогам у ФИО1 составила 21318 руб., пени за период с 17.10.2023 по 01.12.2023 начислены в размере 462,60 руб.; совокупная обязанность по уплате обязательных платежей по состоянию на 02.12.2023 составила в размере 23088 руб., пени за период с 02.12.2023 по 02.12.2024 начислены в размере 4807,95 руб.; совокупная обязанность по состоянию на 03.12.2024 составила в размере 24383 руб., пени за период с 03.12.2024 по 25.02.2025 начислены в размере 1450,79 руб.; 26.02.2025 частично погашена налогоплательщиком из ЕНП задолженность по транспортному налогу за 2023 – на сумму 1080 руб., по земельному налогу за 2023 - 215 руб.; совокупная обязанность по состоянию на 26.02.2025 составила в размере 23088 руб., пени за период с 26.02.2025 по 29.04.2025 начислены в размере 1018,18 руб.; на недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 1260 руб. начислены пени за период с 29.03.2025 по 29.04.2025 в размере 28,22 руб.

Проверив представленный расчет задолженности, суд признает его арифметически верным.

Контррасчетов и возражений по административному иску административным ответчиком не представлено.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №2 в Таловском судебном районе Воронежской области от 24.06.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 10832,74 руб. от 29.05.2025 отменен.

Сроки обращения с заявлением в суд, установленные ч.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, заявленные административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из взысканной суммы и в соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Воронежской области недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. – в размере 609 (шестьсот девять) рублей, за 2023 г. – в размере 215 (двести пятнадцать) рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. – в размере 411 (четыреста одиннадцать) рублей,

- по транспортному налогу за 2022 г. – в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей, за 2023 г. – в размере 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей;

- пени за период с 17.10.2023 по 29.04.2025 в размере 7767 (семь тысяч семьсот шестьдесят семь) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Таловский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 17 ноября 2025 года.

Судья Ю.С. Тульникова