Мотивированное решение изготовлено 2 июня 2025 года

Дело № 2-473/2025

УИД 83RS0001-01-2025-000377-88

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Нарьян-Мар 19 мая 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Костромина И.Д.,

при секретаре судебного заседания Рычковой Н.С.,

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

Требования мотивирует тем, что ответчиком на основании представленных деклараций за период с 2020 по 2022 годы заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов в связи с приобретением квартиры <адрес> в размере 1 826 243 рубля 73 копейки. При этом в 2008 году налоговый вычет на сумму расходов 1 000 000 рублей получил супруг ответчика ФИО2 в сумме 112 692 рубля, в связи с чем имущественный налоговый вычет за 2020, 2021 и 2022 годы предоставлен ответчику неправомерно (ошибочно), сумма неправомерно возмещенного налога в размере 237 412 рублей подлежит возврату в бюджет. Указанная сумма является неосновательным обогащением ответчика и подлежит взысканию. Просит учесть, что предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета. При этом, получение налогового вычета обоими супругами не увеличивает общий размер вычета в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>.

Просит взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в размере 237 412 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело без своего участия.

В судебном заседании ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения иска.

В представленном отзыве на исковое заявление ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласилась. Просила учесть, что является созаемщиком по кредитному договору, заключенному для приобретения квартиры, фактически участвовала в его погашении, в связи с чем имеет право на получение налогового вычета. Просит учесть, что в 2008 году налоговый вычет предоставлен другому налогоплательщику – ее супругу ФИО2 Указала, что ограничение ее права на получение налогового вычета является неправомерным. Фактически она произвела расходы на выплату процентов по ипотечному кредиту за период с 2007 года по 2022 год в размере 2 077 194 рубля 74 копейки, размер налогового вычета по которым составляет 270 035 рублей 32 копейки, в связи с чем переплата отсутствует. Просит суд отказать в удовлетворении иска.

Третье лицо ФИО2, извещенный о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, мнения по существу заявленных требований не выразил.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Пунктом 2 статьи 1 ГК РФ предусмотрено, что граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Гражданские права и обязанности возникают, в том числе вследствие неосновательного обогащения (подпункт 7 пункта 1 статьи 8 ГК РФ).

Вследствие неосновательного обогащения также возникает обязательство, в силу которого одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как - то: уплатить деньги и т.п. (пункты 1 и 2 статьи 307 ГК РФ).

К обязательствам вследствие неосновательного обогащения общие положения об обязательствах применяются, если иное не предусмотрено соответственно правилами главы 60 «Обязательства вследствие неосновательного обогащения» (статьи 1102 - 1109) ГК РФ.

В силу статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Статьей 1109 ГК РФ предусмотрено, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения: имущество, переданное во исполнение обязательства до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное; имущество, переданное во исполнение обязательства по истечении срока исковой давности; заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки; денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 24 марта 2017 года № 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Содержащееся в главе 60 Гражданского кодекса Российской Федерации правовое регулирование обязательств вследствие неосновательного обогащения, предусматривающее в рамках его статьи 1102 возложение на лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретателя) за счет другого лица (потерпевшего), обязанности возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 данного Кодекса (пункт 1), а также применение соответствующих правил независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2), по существу, представляет собой конкретизированное нормативное выражение лежащих в основе российского конституционного правопорядка общеправовых принципов равенства и справедливости в их взаимосвязи с получившим закрепление в Конституции Российской Федерации требованием о недопустимости осуществления прав и свобод человека и гражданина с нарушением прав и свобод других лиц (статья 17, часть 3).

Таким образом, для возникновения обязательства из неосновательного обогащения необходимо одновременное наличие трех условий: 1) наличие обогащения; 2) обогащение за счет другого лица; 3) отсутствие правового основания для такого обогащения (Определение Верховного Суда РФ от 19 июля 2022 года № 16-КГ22-11-К4).

Порядок предоставления налоговых вычетов предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В целях стимулирования граждан к улучшению жилищных условий федеральный законодатель закрепил в статье 220 НК РФ право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты (с 1 января 2007 года) или доли (долей) в них и определил основания вычета, порядок его предоставления и размер.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» положения статьи 220 Кодекса в редакции данного закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу этого закона. К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи 220 части второй НК РФ без учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведенным расходам (абзац двадцать четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в редакции до 1 января 2014 года).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11 статьи 220 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 и третье лицо ФИО2 состоят в зарегистрированном браке, что подтверждается копией записи акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 на основании договора купли-продажи квартиры от 3 декабря 2007 года приобретена квартира <адрес>.

Общая стоимость объекта недвижимости составила 3 400 000 рублей. Приобретение квартиры осуществлено частично за счет собственных средств в размере 133 131 рубль 40 копеек, за счет субсидии, предоставленной за счет средств бюджета в рамках программы «Меры социальной поддержки населения Ненецкого автономного округа при кредитовании на приобретение (строительство) жилья в 2004-2022 годы» в размере 866 868 рублей 60 копеек, за счет ипотечного кредита, предоставленного ОАО Банк «Петрокомерц» в размере 2 400 000 рублей.

Таким образом, по состоянию на дату заключения договора купли-продажи квартиры ФИО1 и ФИО2 состояли в зарегистрированном браке, в связи с чем, в силу положений статьи 34 Семейного кодекса РФ, квартира <адрес> является их совместной собственностью.

На основании заявления ФИО2 ему в 2008 году предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение указанной квартиры в сумме 1 000 000 рублей. Денежные средства в размере 112 692 рубля зачтены в счет неудержанного налога налоговым агентом и возвращены на расчетный счет ФИО2

Факт получения ФИО2 налогового вычета в 2008 году, его размер сторонами по делу не оспаривается.

В обстоятельствах дела суд приходит к выводу о том, что право на получение налогового вычета возникло у ФИО2 и ФИО1 в 2008 году.

Таким образом, с учетом положений статьи 220 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент предоставления ФИО2 налогового вычета) и статьи 2 Федерального закона от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» ФИО2 и ФИО1 имели право на представление налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, который не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В 2023 году в налоговый орган ФИО1 предоставлены налоговые декларации за 2020, 2021 и 2022 годы, где заявлен налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры <адрес> на сумму 1 826 243 рубля 73 копейки.

Из бюджета ответчику возвращен налоговый вычет в размере 237 412 рублей (1 826 243 рубля 73 копейки х 13%). При этом, денежные средства возврата налога зачтены в счет имевшейся задолженности в размере 293 рубля 08 копеек и возмещены на расчетный счет налогоплательщика 23 марта 2023 года, остальная сумма 237 118 рублей 92 копейки перечислена ответчику 3 апреля 2023 года (платежные поручения № 1951 от 03.04.2023 на сумму 115 725 рублей 92 копейки; № 3729 от 03.04.2023 на сумму 65 468 рублей; № 43589 от 03.04.2023 на сумму 55 925 рублей).

В результате чего ответчику и третьему лицу предоставлен налоговой вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры <адрес>, в размере, превышающем 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В информационном письме от 22.08.2024 налоговым органом ответчику было предложено уточнить свои обязательства за 2020-2022 годы и предоставить уточненные декларации в связи с выявленным фактом ошибочного предоставления ответчику имущественного налогового вычета, которое оставлено ФИО1 без удовлетворения, уточненная налоговая декларация за 2020-2022 годы в адрес налогового органа не представлена.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что размер налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, ответчику неправомерно (ошибочно) предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ на сумму 237 412 рублей (1 826 243 рубля 73 копейки х 13%).

Излишне выплаченная налогоплательщику сумма является неосновательным обогащением ответчика.

Доводы ответчика о наличии у нее права на получение налогового имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, правового значение по делу не имеют, поскольку вопрос о предоставлении указанного имущественного налогового вычета не является предметом настоящего судебного разбирательства

Возможность зачета имущественных налоговых вычетов, предусмотренных разными подпунктами пункта 1 статьи 220 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрена.

Доводы ответчика в остальной части о необоснованности заявленных требований не свидетельствуют.

С учетом изложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден истец, в размере 8 122 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН <***>) неосновательное обогащение в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в размере 237 412 (Двести тридцать семь тысяч четыреста двенадцать) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Нарьян-Мар» государственную пошлину в размере 8 122 (Восемь тысяч сто двадцать два) рубля 00 копеек

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа.

Председательствующий подпись И.Д. Костромин