Решение по делу № 2А-4031/2022 от 17.10.2022 | Заволжский районный суд г. Ульяновска (Ульяновская область)

Дело №2а-4031/2022

73RS0004-01-2022-007828-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 октября 2022 года г.Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Савеловой А.Л.,

при секретаре Силантьевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав следующее.

На учете в налоговом органе состоит ФИО1 По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости, кадастра и картографии Российской Федерации, ФИО1 в 2020 году продал объект недвижимости, а именно: 44/100 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: 432013, <адрес> кадастровый №, стоимость 44/100 доли в праве составила

руб. Срок владения вышеуказанным имуществом (с 20.02.2020 по 30.03.2020) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2020 год не позднее 30.04.2021.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в установленный законодательством срок не представил.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год по данным налогового органа, в соответствии с произведенным автоматизированным расчетом НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 440 000 руб. (1000000 : 44/100), составляет 108680,00 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год в срок, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 нарушил п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, т.е. совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ.

Кадастровая стоимость проданной квартиры по адресу: <адрес>

<адрес>, кадастровый №, по состоянию на 01.01.2020 составила 1809644,65 руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ 44/100 доли квартиры составляет 557370,55 руб. Общая сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи квартиры в 2020 году составила 1 276 000 руб.

С учетом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в размере 440000 руб., налогооблагаемая база составляет 836000,00 руб. (1276000-440000). Сумма налога к уплате составляет 108680,00 руб. (836000x13%).

В установленный срок - не позднее 15.07.2021 сумма налога на доходы физических лиц в размере 108680,00 руб. ФИО1 не уплачена.

Таким образом, ФИО1 нарушил п. 3 ст. 210, п.п. 2 п. 1, и. 4 ст. 228 НК РФ, т.е. совершил налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность и. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ ФИО1 направлено требование 119918 от 28.07.2021 о представлении пояснений. Пояснения и налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за 2020 год ответчиком не представлены.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска ФИО2 № от 24.11.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением штрафа, уменьшенного в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ в восемь раз, в размере 6113,25 руб., а также исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 108680,00 руб. и начислены пени в размере 3222,37 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 108680,00 руб., пени за период с 25.11.2021 г. по 20.01.2022 г. в размере 3222,37 руб., штраф в размере 2717,00 руб.; штрафы в размере 3396,25 руб.; а всего: 118015,62 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и дате судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч.3 ст. 228 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году продал объект недвижимости, а именно: 44/100 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимость 44/100 доли в праве составила 1276000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом (с 20.02.2020 по 30.03.2020) составил менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Кадастровая стоимость проданной квартиры по адресу: <адрес>

Налогооблагаемая база составляет 836 000 руб. (1276000-440000). Сумма налога к уплате составляет 108 680 руб. (836 000 *13%).

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представил.

В срок до 15.07.2021 сумма налога на доходы физических лиц в размере 108 680 руб. ФИО1 не уплачена.

28.07.2021 ФИО1 направлено требование № о предоставлении пояснений.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требованием № по состоянию на 21.01.2022 административному ответчику предложено в срок до 02.03.2022 уплатить задолженность на общую сумму 109 120 руб.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком по требованию № не исполнена.

11.04.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы с физических лиц в размере 108 680 руб., пени за период с 25.11.2021 по 20.01.2022 в размере 3 222,37 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 3 396,25 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Заволжского судебного района г. Ульяновска от 29.06.2022 судебный приказ от 11.04.2022 отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилась в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 29.12.2022 года.

Административное исковое заявление направлено в суд 19.09.2022 года, то есть установленный законом срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени не истек.

Согласно расчету административного истца сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 108680,00 руб., пени за период с 25.11.2021 г. по 20.01.2022 г. в размере 3222,37 руб., штраф в размере 2717,00 руб.; штрафы в размере 3396,25 руб.; а всего: 118015,62 руб.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не оплачена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 3 560,30 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 108680,00 руб., пени за период с 25.11.2021 г. по 20.01.2022 г. в размере 3222,37 руб., штраф в размере 2717,00 руб.; штрафы в размере 3396,25 руб.; а всего: 118015,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3560,30 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Л. Савелова

Решение суда изготовлено в окончательной форме 24 октября 2022 года