Дело №2А-14/2023

УИД: 52RS0048-01-2022-001013-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сергач 13 января 2023 года

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Черновской Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Разживиной И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленного требования истцом указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН *, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

Должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", т. к. является собственником имущества: - квартиры, адрес: *, жилого дома по адресу: *

В соответствии со ст.12,15, 388 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, т.к. он является собственником земельного объекта расположенного по адресу: *

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением Законодательного собрания Нижегородской области от 28.11.2002 N 297-Ш) являлся плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке был зарегистрирован автомобиль *

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): от 03.08.2020 №* предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему были направлены требования от 08.02.2021 №*, от 04.11.2021 №*. Данные требования Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №6 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № * от 11.02.2022 г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 27.04.2022 был отменён.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: 18 822.01 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 22648101: налог в размере 3135,00 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению от 03.08.2020 №* за налоговый период 2019 год в сумме 3135,00 руб. по выше указанным объектам недвижимости),

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 22648101: пени в размере 1223.41 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены по требованию №5238 за период с 02.12.2020г по 07.02.2021г. в сумме 30.20 руб. на недоимку за налоговый период 2019 год., взыскиваемому в данном производстве, по требованию №76877 за период с 01.07.2018г. по 03.11.2021г. в сумме 1193.21руб.);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 22648420: пени в размере 200.93 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены по требованию №* за период с 01.07.2018г. по 03.11.2021г. в сумме 200.93руб.);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 22648101: налог в размере 1813,00 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению от 03.08.2020 №* за налоговый период 2019 год в сумме 1813,00 руб. по выше указанным земельным участкам);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 22648101: пени в размере 10941.37 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены по требованию №5238 за период с 02.12.2020г по 07.02.2021г. в сумме 17.47 руб. на недоимку за налоговый период 2019 год., взыскиваемому в данном производстве, по требованию №76877 за период с 04.12.2018г. по 03.11.2021г. в сумме 10923.90руб.);

- транспортный налог с физических лиц ОКТМО 22648101: пени в размере 1508.30 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены по требованию №* за период с 04.12.2018г. по 03.11.2021г. в сумме 1508.30руб.).

Просит взыскать с ФИО1, ИНН *:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3135,00 руб. (КБК 18210601030131000110 ОКТМО 22648101),?

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 1223.41 руб. (КБК 18210601030132100110 ОКТМО 22648101),

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 200.93 руб. (КБК 182106010301102100110 ОКТМО 22648420),

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1813,00 руб. (КБК 18210606043131000110 ОКТМО 22648101);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 10941.37 руб. (КБК 18210606043132100110 ОКТМО 22648101);

- Транспортный налог с физических лиц: пени в размере 1508.30 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 22648101) на общую сумму 18 822.01 рублей.

Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 был надлежаще извещен о месте и времени судебного заседания по месту регистрации, конверт возвратился за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 до 18 мая 2017 года принадлежал автомобиль: *.

Межрайонной ИФНС России №18 ФИО1 по состоянию на 04 ноября 2021г. выставлено требование №* в связи с неуплатой пени по транспортному налогу в размере 1508,30 руб. (л.д.19).

Пени по транспортному налогу, включенные в требование по уплате №76877 от 04.11.2021 начислены за период с 04.12.2018 по 03.11.2021 (л.д.22-24).

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база, согласно ст. 390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по- состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с Решением городской Думы г. Сергача Сергачского муниципального района Нижегородской области №13 от 04.04.2018 определена ставка налога 0,9% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: *, кадастровый номер *, кадастровая стоимость 4029 345 руб.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области ФИО1 за 2019г. был начислен земельный налог за земельный участок кадастровый номер * в размере 1813 руб.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019г. в размере 1813 руб. выставлено требование №* от 08.02.2021 со сроком уплаты до 05.04.2021 (л.д.16).

Также по указанному земельному участку кадастровый номер * начислены пени в размере 10 923,90 руб. (требование №76877).

Пени по земельному налогу, включенные в требование по уплате №* от 04.11.2021 начислены за период с 04.12.2018 по 03.11.2021 (л.д.22-24).

Согласно статье 400 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Пунктом 1 статьи 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, площадью 58,9 кв. м, кадастровый номер *, расположенной по адресу: *, а также жилого дома по адресу: *, кадастровый номер *.

За административным ответчиком имеется задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 3135 руб. (2019 год, налоговое уведомление № * от 03.08.2020;

- пени по налогу на имущество в границах городских поселений в размере 1223,41 руб. по требованию №5238 за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 30.20 руб. на недоимку за налоговый период 2019 год. (л.д.18), по требованию №76877 за период с 01.07.2018 по 03.11.2021 в сумме 1193.21руб. (л.д.19)

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 200.93 руб. начислены по требованию №*за период с 01.07.2018 по 03.11.2021 (л.д.19).

В судебном заседании установлено, что ответчику направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц №1* от 03.08.2020 (л.д.14-15).

В установленный законом сроком налоги и пени не оплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (ст.69 НК РФ), если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Налоговым органом ФИО1 были направлены требования об уплате налога от 08.02.2021 № * (л.д.16) со сроком уплаты до 05.04.2021, № * от 04.11.2021 со сроком уплаты до 28.12.2021 ( л.д.19-20)

В указанный в требовании срок, оно не было исполнено налогоплательщиком.

В силу положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка №1 Сергачского района Нижегородской области выдан судебный приказ на взыскание налога с ФИО1 от 11.02.2022, который по заявлению налогоплательщика отменен 27.04.2022 (л.д.11).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26.10.2022 в течение шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (27.04.2022).

При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Заявленные административным истцом требования основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, подтверждены материалами дела, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность сроки обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены, оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам и пени не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 *,

1. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 3135 (три тысячи сто тридцать пять) руб. (КБК 18210601030131000110 ОКТМО 22648101);

2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 1223 (одна тысяча двести двадцать три) руб. 41 коп. (КБК 18210601030132100110 ОКТМО 22648101);

3. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 200 (двести) руб.93 коп. (КБК 182106010301102100110 ОКТМО 22648420);

4. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1813 (одна тысяча восемьсот тринадцать) руб. (КБК 18210606043131000110 ОКТМО 22648101);

5. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 10941 (десять тысяч девятьсот сорок один) руб. 37 коп. (КБК 18210606043132100110 ОКТМО 22648101);

6. Транспортный налог с физических лиц: пени в размере 1508 (одна тысяча пятьсот восемь) руб. 30 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 22648101),

а всего 18822 (восемнадцать тысяч восемьсот двадцать два) рубля 01 копеек.

Взыскать с ФИО1 * государственную пошлину в доход муниципального образования Сергачский район в размере 752 (семьсот пятьдесят два) руб. 88 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Сергачский районный суд.

Судья Л.Н. Черновская

Решение в окончательной форме изготовлено 18 января 2023 г.