№ 2а-593/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Голышманово 12 декабря 2022 года
Голышмановский районный суд Тюменской области в составе: председательствующего судьи Шустовой Ю.Н.,
при секретаре Тараскиной Ю.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области к Ш.Ю.А. о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Тюменской области обратилась в суд с иском к Ш.Ю.А. о взыскании недоимки в размере 322 491 рубля 04 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 309 711,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 10 344,35 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 1 935,69 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 4 квартал 2020 года – 500,00 рублей. Требования мотивированы тем, что 28.04.2021 года Ш.Ю.А. в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи предоставил декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 – НДФЛ)» за 2020 год, в связи с продажей транспортных средств, имущества: - автомобиль легковой ВАЗ 21070, в собственности с 30.05.2019 по 04.03.2020; автомобиль легковой НИССАН ПУЛЬСАР гос.номер <номер>, в собственности с 19.04.2018 по 26.06.2020; нежилое строение, в собственности с 26.04.2016 по 02.07.2020, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>. Налогоплательщик в налоговой декларации за 2020 указал полученный доход в сумме 250 000 руб., сумма налога к уплате 0. Также заявлен имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме 250 000 руб. В случае продажи объекта недвижимости, в т.ч. нежилого строения, приобретенного после 2016 года, если стоимость данного объекта, согласно договора купли-продажи, составляет меньшую сумму, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях НДФЛ доход от продажи принимается равным кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В договоре нежилого строения от 16.10.2019, цена составляет 250 000 руб. Кадастровая стоимость данного объекта 3 684 844,02 руб. Доход от продажи транспортных средств составил 53 000 руб. Расчет произведен по следующему механизму:
3 684 844,02 руб.*70% = 2 579 391,00 руб.
2 579 391,00+53 000 = 2 632 391,00 руб.
2 632 391,00 – 250 000 *13% = 309 9710,83 руб.
По факту выявления налогового правонарушения в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен и направлен в адрес налогоплательщика акт налоговой проверки <номер> от 25.10.2021. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы. В данном случае, 61 942,00 руб. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ штраф был уменьшен и составляет 1 935,69 руб. В случает неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, таким образом, начислены пени в размере 10 344,35 руб. Налогоплательщику направлено решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2021. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование <номер> от 21.01.2022 со сроком уплаты до 09.03.2022. С 17.08.2016 по 11.01.2021 Ш.Ю.А. состоял на налоговом учете в инспекции как индивидуальный предприниматель, применяя систему налогообложения единый налог на вмененный доход. 10.02.2021 Ш.Ю.А. представил налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020, хотя срок предоставления данной декларации до 20.01.2021, за что был начислен штраф размере 500,00 руб. и направлено требование <номер> от 19.08.2021 со сроком уплаты до 28.09.2021.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 3-7, 168).
Административный ответчик Ш.Ю.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 169), согласно поступившего ходатайства, просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 179).
Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела <номер> (о выдаче судебного приказа), суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщика, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000,00 руб., нежилого строения 250 000, руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, предоставив копии соответствующих документов.
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Таким образом, исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом порядка, установленного ст. 214.10 НК РФ.
28.04.2021 Ш.Ю.А. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, с отражением дохода от продажи автомобилей ВАЗ 21070 и НИССАН ПУЛЬСАР в размере 53 000 руб. и имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере заявленного дохода, сумма налога к уплате в бюджет отсутствует.
30.07.2021 Ш.Ю.А. в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация в форме 3-НДФЛ за 2020 год (номер корректировки 1), с отражением дохода от продажи автомобилей ВАЗ 21070 и НИССАН ПУЛЬСАР, указанного в первичной налоговой декларации, а также дохода от продажи иного строения, кадастровый <номер> в размере 250 000 руб. и имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере заявленного дохода, сумма налога к уплате в бюджет отсутствует.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом, установлен факт занижения дохода от продажи иного строения в размере 2 329 391 руб.
По факту налогового правонарушения в соответствии со ст. 101 НК РФ составлен акт камеральной налоговой проверки <номер> от 25.10.2021.
Данный акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки <номер> от 25.10.2021 направлены в адрес Ш.Ю.А. по электронным каналам связи и получены заявителем 25.10.2021.
Возражения на акт не поступили. Рассмотрение материалов состоялось в отсутствие налогоплательщика.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение от 09.12.2021 <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 309 711,00 руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога с учетом смягчающих вину обстоятельств сумма штрафа 61 942 руб. (уменьшена в 32 раза) и составила 1 935,69 руб.
В случае неуплаты налога в установленный законом срок, начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в связи с чем Ш.Ю.А. начислены пени по НДФЛ в размере 10 344,35 рублей.
Ш.Ю.А. направлено решение <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.12.2021.
21.01.2022 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование <номер> со сроком уплаты до 09.03.2022.
В период с 17.08.2016 по 11.01.2021 Ш.Ю.А. состоял на налоговом учете в инспекции как индивидуальный предприниматель, применяя систему налогообложения единый налог на вмененный доход.
Единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД) является специальным налоговым режимом, установленным НК РФ согласно ст. 346.26 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ, п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Таким образом, налогоплательщик, применяющий ЕНВД, должен представлять в налоговый орган декларацию по ЕНВД не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января. Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Ш.Ю.А. представил налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 10.02.2021.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций предусмотрена налоговая ответственность, в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
На основании п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
Ш.Ю.А. начислен штраф в размере 500,00 руб. и 19.08.2021 года направлено требование <номер> в личный кабинет со сроком уплаты до 28.09.2021.
Таким образом, срок для обращения для взыскания задолженности по требованиям <номер> от 21.01.2012 года, <номер> от 19.08.2021 года административным истцом не пропущен,.
В связи с неуплатой налогов в установленный срок Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области начислены пени, расчет которых представлен истцом, и у суда сомнений не вызывает. Ответчиком размер требований не оспорен.
Сведений об уплате налогов, суду не представлено.
Решением УФНС России по Тюменской области <номер> от 02.12.2022 года жалоба Ш.Ю.А. на решение Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области от 09.12.2021 <номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оставлена без удовлетворения (л.д. 172-178).
Вследствие неисполнения ответчиком требований об уплате налога, пени и штрафов в установленный в срок, 27.04.2022 года административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ш.Ю.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 309 711,00 руб., пени в размере 10 344,35 руб., штрафа в размере 1 95,69 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленного гл. 16 НК РФ за 2020 год в размере 500,00 руб. к мировому судье судебного участка № 1 Голышмановского судебного района Тюменской области, 05.04.2022 года был вынесен судебный приказ.
28.04.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Голышмановского судебного района Тюменской области данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
Таким образом, суд полагает доводы административного истца о наличии у Ш.Ю.А. задолженности по уплате налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 309 711 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 344 рубля 35 копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 935 рублей 69 копеек, штрафа за налоговые правонарушения за 4 квартал 2020 года в размере 500 рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области удовлетворить.
Взыскать с Ш.Ю.А., проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области недоимку в размере 322 491 (триста двадцать две тысячи четыреста девяноста один) рубля 04 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 309 711 (триста девять тысяч семьсот одиннадцать) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 10 344 (десять тысяч триста сорок четыре) рубля 35 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 1 935 (одна тысяча девятьсот тридцать пять) рублей 69 копеек, штраф за налоговые правонарушения за 4 квартал 2020 года – 500 (пятьсот) рублей.
Взыскать с Ш.Ю.А. государственную пошлину в доход Голышмановского городского округа в размере 6 424 рублей 91 копейки.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Голышмановский районный суд Тюменской области.
Мотивированное решение суда составлено 16 декабря 2022 года.
Председательствующий Ю.Н.Шустова