Решение по делу № 2А-2397/2025 от 31.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-2397/2025

УИД 63RS0038-01-2024-008469-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2397/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе земельного налога, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на землю за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 39 231 рубль, страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 389992 рубля 18 копеек, и возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец не явился, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В судебном заседании административный ответчик исковые требования не признал, представил письменные возражения на иск, согласно которых просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (2021г.) являлся собственником земельных участков земельных участков с кадастровыми номерами (№ №) №, №

С учётом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с наличием у него указанных выше объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен, в том числе:

- земельный налог по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39 231 рубль, о чём в материалы административного дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ),

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с ч.15 ст.431 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 осуществлял в заявленный в иске период предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в ДД.ММ.ГГГГ г. году являлся налогоплательщиком страховых взносов.

Обязанность по исчислению страховых взносов лежит на налогоплательщике.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога, страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ., за спорные налоговые периоды налоговым органом выставлено следующее требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму задолженности по налогам включая ДД.ММ.ГГГГ. и страховые взносы включая ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 1 474 847,14 и пени в размере 909 174,04 рубля. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 472 434,18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. по налогам в размере 82 442 рубля, пени в размере 389 992,18 руб.

15.03.2024г. Определением того же мирового судьи судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен.

Представленный административным истцом расчёт задолженности по налогам является правильным, судом он проверен, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдён, в связи с чем требования по взысканию с административного ответчика задолженности по налогу на землю за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 39 231 рубль, страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за ДД.ММ.ГГГГ., страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за ДД.ММ.ГГГГ. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени суд приходит к следующему.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и других обязательных платежей.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Установлено, что в связи с несвоевременной оплатой недоимки по налогам, ФИО1 были начислены пени в сумме 134863,50 руб., о чем выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 389992 рубля 18 копеек.

Как следует из представленного в материалы дела, ответа административного истца по запросу суда, от ДД.ММ.ГГГГ пени административному ответчику начислены были по ДД.ММ.ГГГГ

Пени начислены по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 13 рублей, а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8 397 рублей.

Вместе с тем, как следует из представленного ответа, по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 указанной задолженности, мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления о вынесении судебного приказа. Сведений по обращению налогового органа за взысканием указанной задолженности в исковом порядке, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, основания для взыскания пени на указанную налоговую задолженность у суда не имеется.

Административному ответчику начислены пени на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 3 501,05 руб., а также на сумму 7 468, 23 руб.

Согласно представленным административным истцом сведений, указанная задолженность была взыскана судебным приказом №., вынесенным мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г. Самара Самарской области ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, согласно ответа МИФНС №23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ.№@ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 501,05 руб. погашен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что совокупный срок для принудительного взыскания пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., с учетом даты их оплаты, на дату формирования отрицательного сальдо истек, пени за указанные периоды не подлежат удовлетворению.

Сведений по предъявлению налоговым органом судебного приказа № г к принудительному исполнению по взысканию задолженности на сумму 7 468, 23 руб. суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени на налоговую задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму7 468,23 руб. у суда не имеется.

Суд не усматривает основания для взыскания пени на налоговую задолженность по страховым взносам за 2019г., поскольку сведений по взысканию данной налоговой задолженности, а также по предъявлению к взысканию данной задолженности, суду не представлено. Сведений по добровольной оплате указанной задолженности суду не представлено.

Административному истцу начислены пени за не своевременную оплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию ДД.ММ.ГГГГ. в размере 26 545 руб. и пени в размере 130,29 руб., а также страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за 2018г. в размере 5 840 руб. и пени в размере 28,66 руб. взыскивались судебным приказом №. вынесенным мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самара Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленным суду сведениям исполнительное производство по указанному судебному приказу было окончено ДД.ММ.ГГГГ

Срок для предъявления судебного приказа к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ., сведений о том, что судебный приказ предъявлялся налоговым органом к исполнению повторно, не представлено.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 655 944 руб. и пени в размере 5 091 руб.72 коп., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 237 512 руб. и пени в размере 4 955,65 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 34 370 руб., пени в размере 175,24 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42 013 руб., пени в размере 243,49 руб., взыскивалась судебным приказом №. от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным суду сведениям исполнительное производство по указанному судебному приказу было окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени на задолженность по земельному налогу за 2012г.

Задолженность по земельному налогу за 2012г. в размере 7 468,23 руб. и пени в размере 81 руб.35 коп., а также земельный налог за 2012г. в размере 3 501 руб. 05 коп. и пени в размере 23 руб.14 коп. взыскивалась судебным приказом №а-237/2014г. от 04.04.2014г. вынесенным мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 42013 руб. и пени в размере 595 руб.56 коп., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 170 525,98 руб. и пени в размере 3 731,05 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 416 158 руб., пени в размере 3 731 руб. о5 коп, взыскивалась судебным приказом №. от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес>.

Административным истцом начислены пени на налоговую задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 539 666 руб. и пени в размере 11 872,65 руб., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34 370 руб. и пени в размере 756,14 руб., взыскивалась судебным приказом № г. от ДД.ММ.ГГГГ г. вынесенным мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самара Самарской области.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 397руб. и пени в размере 145,41 руб., взыскивалась судебным приказом № г. от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самара Самарской области.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3483,35 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 397,47 руб. и пени в размере 42,66 руб., взыскивалась судебным приказом № г. от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самара Самарской области.

Согласно частью 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, и пени на указанную недоимку по судебному приказу №. мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г. Самара Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ, а также по судебным приказам №. от ДД.ММ.ГГГГ., №. от ДД.ММ.ГГГГ., №. от ДД.ММ.ГГГГ, № г. от ДД.ММ.ГГГГ г., № г., №.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 706 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 330 592 рубля, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 437 176 рублей. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ., а также по взысканию пени на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму7 053,13 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ., а также по взысканию налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму15 рублей.

Сведений по обращению налогового органа за взысканием указанной задолженности в судебном порядке суду не представлено.

Поскольку пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, основания для взыскания пени на указанную задолженность у суда не имеется.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское за ДД.ММ.ГГГГ Задолженность была оплачена ДД.ММ.ГГГГ., данный факт установлен решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ.по административному делу № и пени на указанную задолженность были взысканы с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, оснований для взыскания пени на данную задолженность у суда не имеется.

Рассматривая требования административного иска о взыскании пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ., суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу, отказано во взыскании налоговой недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8397 руб. и пени в сумме 115,67 руб., а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8397 руб. и пени 17,87 руб. Учитывая производный характер пени, при отсутствии оснований для взыскания основного налога, пени также взысканию не подлежат.

Административным истцом начислены пени административному ответчику на налоговую задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самара Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ по взысканию с административного ответчика земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 914 рублей, пени в размере 419,85 руб., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 139 950 рублей, пени в размер 68,74 рубля.

Вместе с тем, согласно ответа МИФНС №23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ.№@ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № был частично погашен, а именно были платежи в погашение данной задолженности в размере 22 337,54 рубля от ДД.ММ.ГГГГ., в размере 374 347,65 руб. от ДД.ММ.ГГГГ., в размере 110720 рублей от ДД.ММ.ГГГГ., в размере 370 208,56 рублей.

Пени, рассчитанные на данную налоговую задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. были предметом рассмотрения по административному делу №. Промышленного районного суда г.Самара. На основании изложенного суд приходит к выводу что, задолженность по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. с учетом произведенных выплат, на сумму 284 674 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 45 751,86 руб.

Административным истцом начислены пени административному ответчику на налоговую задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района г.Самара Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ № по взысканию с административного ответчика земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 655 943 руб., пени в размере 1803,84 руб., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 528 602 руб., пени в размер 1 453,66 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34 370 руб., пени в размере 94,52 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 34 370 руб., пени в размере 94,52 руб.

Вместе с тем, согласно ответа МИФНС №23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ.№@ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 655 943 руб., а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 528 602 руб. были оплачены ДД.ММ.ГГГГ. в полном объеме.

На основании изложенного суд приходит к выводу что, задолженность по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 32 615 руб., с учетом произведенных оплат в погашение налоговой задолженности, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 2 734,23 руб., задолженность по пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 34 370 руб., с учетом решения по административному делу № Промышленного районного суда <адрес>, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 5 523,84 руб.

Учитывая, что совокупный срок для принудительного взыскания пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 655 943 руб., а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 528 602 руб, с учетом даты их оплаты, на дату формирования отрицательного сальдо истек, пени за указанные периоды не подлежат удовлетворению.

Административным истцом начислены пени административному ответчику на налоговую задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. было возбуждено исполнительное производство.

Вместе с тем, согласно ответа МИФНС №23 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ.№@ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 8 397 руб., был оплачен ДД.ММ.ГГГГ. в полном объеме.

Учитывая, что совокупный срок для принудительного взыскания пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 8 397 руб учетом даты их оплаты, на дату формирования отрицательного сальдо истек, пени за указанные периоды не подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляют 1,78 руб.

Административным истцом начислены пени административному ответчику на налоговую задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ а также по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленных административным истцом суду сведений, данная налоговая задолженность была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г.Самара Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. было возбуждено исполнительное производство.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания пени на налоговую задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 19 407 рублей, поскольку ДД.ММ.ГГГГ Решением Промышленного районного суда г.Самара административному истцу было отказано во взыскании указанной задолженности. При указанных обстоятельствах пени не могут быть взысканы с административного ответчика в отсутствии обязанности по оплате налоговой задолженности.

Однако, с административного ответчика подлежат взысканию пени, с учетом решения Промышленного районного суда № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 699 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. пени составляют 104,14 руб. Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 190 369 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени составляют 28 358,64 руб.

Административным истцом начислены пени административному ответчику на налоговую задолженность по земельному налогу за 2017г.,2018г. по требованию № от 20.12.2019г.

Согласно представленных административным истцом суду сведений, данная налоговая задолженность была взыскана судебным приказом №. мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г.Самара Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 751 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ. пени составляют 261 рубль. Пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 109 969 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. пени составляют 38 566 руб.

Административным истцом начислены пени административному ответчику на налоговую задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом решения Промышленного районного суда г.Самара по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. в полном объеме, пени с административного ответчика по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию в размере 3 434 рубля, пени по страховым взносам по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию в размере 892 рубля.

Поскольку административным ответчиком не оплачена задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ., пени на задолженность по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 6 987 рублей. Пени на задолженность по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ. за период ДД.ММ.ГГГГ. составляют 1800 рублей

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат удовлетворению частично.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере<данные изъяты> рубля.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и задолженности по пеням - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39 231 рубль, страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8766 рублей, страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2022 г. в размере 34445 рублей, пени по земельному налогу за 2017г. за период с 30.10.2021г. по 17.10.2023г. составляют 45 751,86 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 734,23 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 523,84 руб., пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. 1,78 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 104,14 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 28 358,64 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 261 рубль., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 38 566 руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ. по обязательному пенсионному страхованию за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 434 рубля, пени по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 892 рубля, а всего 208 069 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу г. <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 7 242 рубля.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 14 апреля 2025г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>