РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года г.Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего Федотова А.В.,

при секретаре Федорове М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании с него задолженности по транспортному налогу задолженности: по транспортному налогу за 2018 год в размере 1786,4 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 1876 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 1876 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1876 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1876 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 21 рубль, по земельному налогу за 2022 год в размере 252 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1584 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5105 рублей, и пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.12.2015 по 08.02.2024 в размере 3638,38 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь владельцем транспортного средства, недвижимого имущества и земельного участка, не исполнил обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 и ч. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- жилого дома по адресу: <адрес>;

- квартиры по адресу: <адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

По данным МРЭО ГИБДД по Калининградской области за налогоплательщиком ФИО1 в налоговых периодах 2018-2022 годов зарегистрированным значился автомобиль «Ниссан», г.р.з. №.

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в силу ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год налоговым органом направлено ФИО1 требование № от 07.02.2020 об уплате в срок до 01.04.2020 транспортного налога за 2018 год в размере 1876 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год налоговым органом направлено ФИО1 требование № от 18.06.2021 об уплате в срок до 18.11.2021 транспортного налога за 2019 год в размере 1876 рублей.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год налоговым органом направлено ФИО1 требование № от 23.12.2021 об уплате в срок до 15.02.2022 транспортного налога за 2020 год в размере 1876 рублей.

В связи с неуплатой налогов за 2021 год налоговым органом направлено ФИО1 требование № от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 транспортного налога в размере 1876 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1584 рублей, земельного налога в размере 21 рубль.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании транспортного налога за 2018 год, что является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании названной недоимки и начисленных на неё пеней.

Расчет транспортного налога за 2019-2022 годы, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы произведен исходя из мощности транспортного средства - автомобиля «Ниссан», г.р.з. №, кадастровой стоимости недвижимого имущества и земельного участка периода владения имуществом, налоговые ставки применены правильно, и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в размере 1876 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 1876 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1876 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1876 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 21 рубль, по земельному налогу за 2022 год в размере 252 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1584 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5105 рублей.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 годы, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, с него также подлежат взысканию начисленные на данные недоимки пени в размере 3275,63 рубля (3638,38 руб. - 362,75 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) 17741 (семнадцать тысяч семьсот сорок один) рубль 63 копейки, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2019 год - 1876 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год - 1876 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 1876 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2022 год - 1876 рублей, задолженность по земельному налогу за 2021 год - 21 рубль, задолженность по земельному налогу за 2022 год - 252 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 1584 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 5105 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3275рубля 63 копейки.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.01.2025.

Судья А.В. Федотов